Etapas proceso de auditoría

Etapas Del Proceso de Auditoría

Para recabar evidencias que respalde las afirmaciones contenidas en los estados contables y obtener elementos de juicio válidos y suficientes.

1) Actividades Previas o Planificación Preliminar o Global: Pruebas preliminares para conocer actividad del ente, organización, forma jurídica, posición en el mercado y estructura del mismo, competencia, estructura de comercialización, rentabilidad de sus operaciones y también la existencia de control interno.

Procedimientos: lectura de documentos importantes, manuales de procedimiento, índices y ratios, análisis de tendencia, etc.

Papeles de trabajo: Estatuto de constitución y sus modificaciones, Actas de Directorio y Asamblea, Organigrama y manual de organización, Presupuestos e informes de control, Planes de negocio y mercadotecnia.

Otra información a obtener: Obtener conocimiento sobre las características salientes de las actividades principales:

*Obtención de sus principales ingresos y financiamiento.

*Aspectos estratégicos de la actividad del ente.

*Componentes de los costos, Gastos de estructura y funcionamiento, Mercado del ente, Diferencias competitivas, Grado de vulnerabilidad ante cambios en el contexto, Actividades conexas y complementarias, Sistemas de información para el registro de las operaciones. Marco regulatorio

*La comprensión de estos factores permite conocer los riesgos del negocio y su impacto en los estados contables.

*Ventajas competitivas.

Esta etapa debe ser documentada y a partir de ahí evaluara los riesgos inherentes, significatividad, riesgo de fraude y los procedimientos de revisión analítica preliminares.

Metodología:

1-Conversaciones con los directivos, empleados y auditor interno del ente.

2-Visitas al cliente

3-Revisión de Informes y documentos.

4-Comprensión de los factores externos e internos de riesgo que afectan el negocio

5-Comprensión del proceso de evaluación de riesgos por parte de la gerencia.

6-Comprensión del marco regulatorio del Ente.

7-Identificar las partes vinculadas y evaluar el riesgo de las transacciones significativas entre estas.

8-Evaluación del concepto de empresa en marcha.

9-Comprensión y evaluación de la filosofía de la gerencia, su estilo operativo, la comunicación y los valores éticos.

10-Comprensión y evaluación de la confiabilidad de las estimaciones de la gerencia.

11-Comprensión y evaluación de las políticas de control de la dirección.

12-Realización de procedimientos de revisión analítica preliminares.

Algunos autores incluyen en esta etapa la evaluación de aceptación o no del trabajo de auditoria (simultaneidad con contrato), y el análisis que debe realizar el auditor de sus propias competencias para el desarrollo del mismo.

Evidencia:

*Estatuto.

*Actas de directorio y asamblea.

*Organigrama y manuales de organización.

*Presupuestos e informes de control.

*Planes de negocio y mercadotecnia.

Primer auditoria. Consideraciones Especiales:

1. Presentación de la propuesta de servicios profesionales.

2. Obtención de comprensión del negocio, sistemas y estructura del ente.

3. Desarrollo del plan inicial de auditoría.

4. Comunicación con los auditores anteriores.

5. Satisfacción sobre los saldos iniciales y sobre la aplicación uniforme de normas contables.

Requisito adicional: Mayor dedicación temporal.

Algunos auditores incluyen en esta etapa

2) Planificación: Los objetivos de la planificación son:

*Efectividad: alcanzar el cumplimiento de los objetivos propuestos.

*Eficiencia: utilizar los recursos estrictamente necesarios en la labor de auditoria.

El auditor planificará las pruebas y procedimientos para obtener la evidencia válida y suficiente a fin de emitir el informe. Las pruebas y procedimientos deben detallarse en un Programa de Trabajo que explicitará los pasos a seguir en la labor.

Elementos de Planificación: Los elementos básicos que deben integrar un esquema de planificación para el cumplimiento d los objetivos enunciados son los siguientes:

a-Propósito del trabajo a realizar: todo trabajo de auditoría puede divergir en sus objetivos, pero, en resumen, todos tienden a expresar una opinión profesional.

b-Características del ente donde se efectúa el trabajo:

*La conformación jurídica;

*Las características Operativas. El tipo de operaciones que realiza el ente influye necesariamente en la definición de los diferentes procedimientos a aplicar;

*Grado de Confiabilidad de los Elementos de Control.

c-Estimación en horas a insumir en la realización del trabajo:

*Entrevistas con el cliente: otorga al Ar una vivencia que le permite dimensionar el trabajo en real magnitud.

*Visita a las Plantas y Oficinas, y Observación de las Operaciones: esto permite que muchos factores de dimensión de estructuras y disposición de elementos, sean conocidos directamente pudiendo determinar su incidencia en la asignación de los recursos y procedimientos a implementar.

*Características de Documentación y Registros: el conocimiento y registros asumidos permiten una más apropiada definición de los tiempos a insumir.

d-Programa de Trabajo: definido más abajo.

Oportunidad de la Planeación: La planeación de la auditoría es un proceso que, en parte, necesariamente debe realizarse antes d iniciarse la tarea, solo luego de identificadas las afirmaciones q contienen los EECC y determinados los objetivos y riesgos de auditoría que conlleva la evaluación de las actividades de control del propio ente, puede explicitarse el programa en forma completa. Sin embargo, allí no termina la confección del programa de auditoría, pues a medida q se va desarrollando el trabajo, se reevalúa permanentemente el plan y se le efectúan modificaciones necesarias para alcanzar los objetivos establecidos y cumplir eficientemente con el trabajo.

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