Proceso de auditoría gubernamental: etapas, procedimientos y aprobación

Practica N° 2

1.- Señale las etapas de todo proceso de auditoria.

1.- La Planificación.

En esta etapa se escoge el equipo de profesionales (auditores, abogados, ingenieros, etc.), que van a realizar dicha auditoría, junto al coordinador del equipo; se analiza la institución o sujeto de fiscalización, a la que se le va a practicar la misma, sus funciones, los funcionarios que la dirigen y sus responsabilidades, el período por el que va a ser fiscalizada, el alcance, el personal que servirá de apoyo, el lugar de trabajo, el ambiente de trabajo reinante, la disponibilidad de los documentos fuentes, averiguar si los registros están al día, la fecha de inicio, la cual debe ser anunciada con anticipación, pues no existe el factor sorpresa; las Leyes y Reglamentos que rigen a la institución, etc. Todo esto está basado en condiciones normales. La institución a ser auditada se escoge del Plan de Auditoría Anual que la Dirección de Auditoría prepara al inicio de cada año.

2.- La Ejecución.

Luego de tener elaborado la Planificación, el próximo paso es la Ejecución. Aquí se aplican los mismos procedimientos que en una Auditoría a una empresa privada, se evalúa el control interno, las normas internacionales de contabilidad Gubernamental, el manejo del efectivo, las nóminas, las cuentas por pagar, las adquisiciones de de equipos, compras y contrataciones de obras y servicios, etc. Esta es la etapa más difícil, pues aquí salen a relucir todos los inconvenientes, que son los que retrasan los trabajos de una auditoría, tales como la falta de informaciones, de documentos, pagos realizados sin los debidos soportes, personal que ya no está presente en la institución, violaciones a las Normas Internacionales de Auditorías, diferencias en los balances, partidas no conciliadas, etc.

Durante todo este proceso se mantiene una comunicación constante con los funcionarios de la institución que se está fiscalizando, donde se le da la oportunidad para que presenten las pruebas documentales o verbales sobre los asuntos examinados.

3.- El Informe Preliminar o Borrador.

Luego de concluidos los trabajos de campo, se procede a elaborar el Informe Preliminar, el cual debe recoger todos la evidencias o hallazgos obtenidos, preparado por el coordinador del equipo que participó en la auditoría, el cual es firmado por éste y por el Director de Auditoría de la Cámara de Cuentas.

4.- El Derecho a Réplicas o a Reparos:

Luego de verificado dicho informe este se le envía al Director, Ministro o al incumbente del ente auditado para que un plazo de Diez (10) días proceda a hacer los reparos de lugar, si es que los hubo. Esta es una oportunidad que se le brinda para que justifique o corrija cualesquiera hallazgos que pudiera no estar de acuerdo. Si en este plazo no se recibe ninguna respuesta a dicho informe, el mismo será considerado como bueno y válido. Si por la institución que fue objeto de una auditoría, pasaron varios Directores, Ministros o responsables, durante el período que fue auditada, este informe debe ser enviado a cada uno de ellos para su conocimiento.

5.- Informe Legal:

Concluido el paso anterior, luego de examinados los reparos del o de los incunbentes del ente auditado, en caso de que lo hicieran, se procede a analizar los mismos, y si realmente son correctos, se incluyen en el Informe de Auditoría y se corrige o modifica el mismo. Ya completado este proceso, se envía el informe corregido a la Consultoría Jurídica de la Cámara de Cuentas, quien luego de un minucioso estudio y análisis, procede a señalar las distintas leyes, reglamentos y decretos que no fueron aplicados, violados o inobservados en cada hallazgo, por los responsables de la institución auditada. Al mismo tiempo, se hacen las observaciones de lugar, se emite una opinión legal y se recomiendan las acciones a seguir, señalándose las responsabilidades administrativas y civiles de lugar,

6.- Conocimiento y aprobación por el Comité de Auditoría:

Concluido el paso anterior, se envía el Informe Legal y el de Auditoría al Comité de Auditoría de la Cámara de Cuentas, el cual, después de estudiarlo, analizarlo y discutirlo, procede a su aprobación, levantando un acta oficial, la cual es firmada por todos los integrantes y enviado al Pleno de la Cámara de Cuentas, para su conocimiento y aprobación.

7.- Aprobación del Pleno de Miembros de la Cámara de Cuentas:

En la agenda del Pleno de Miembros de la Cámara de Cuentas de la República, se procede a conocer la Auditoría aprobada por el Comité creado para estos fines, la cual se somete a votación, donde se aprueba definitivamente, mediante una Resolución.

8.- Envío del Informe a los organismos superiores:

Luego que el Pleno de Miembros de la Cámara de Cuentas emite la Resolución, mediante la cual se aprueba definitivamente la auditoría en cuestión, se envía al organismo superior de la institución fiscalizada y a los que están destinados a aplicar las responsabilidades administrativas y civiles, que son las únicas que la Cámara de Cuentas de la República puede recomendar, tales como: la Contraloría General de la República, la Procuraduría General de la República, etc. A partir de ese momento la auditoría se cuelga en la página web de la institución y pasa a ser de dominio público, por lo que por mandato de la Ley 200-04, de Libre Acceso a la Información Pública, cualquier ciudadano o representante de la sociedad civil, puede solicitar la entrega de la misma, luego de cumplir con los rigores de la Ley, estando la Cámara de Cuentas a cumplir con este mandato.

En esto consiste el proceso de una Auditoría Gubernamental. Como podrán observar, es muy rigoroso, pues tiene que cumplir con todo este protocolo.

2.- .- Puntualice los pasos que sigue o realiza el auditor en la etapa de planificación e indique la importancia de esta etapa en todo proceso de auditoría.

1-PLANIFICACION.

La primera norma de auditoria generalmente aceptada del trabajo de campo requiere de una planificacion adecuada.

La auditoria se debe planificar de forma adecuada y los ayudantes, si es que se tienen se deben

Supervisar en forma correcta.

Existen tres razones por las cuales el auditor planea adecuadamente sus compromisos : para permitir que el auditor obtenga las evidencias suficientes y competentes y suficientes para las circunstancias, ayudar a mantener los costos a un nivel razonable y evitar malos entendidos con el cliente.

Hay 7 partes importantes de la planificacion de la auditoria :

• Plan previo

• Obtencion de antecedentes de el cliente

• Obtener informacion sobre las obligaciones legales del cliente

• Realizacion de procedimientos analiticos preliminares

• Evaluacion de la importancia y el riesgo

• Conocimiento de la estructura del control interno

• Evaluacion del del riesgo de control

3.- Usted como auditor que información solicitaria en su carta de requerimiento de información para realizar su trabajo de auditoria.

4.- Por que en auditoria se utiliza la herramienta denominada muestreo.

Siempre que el auditor utiliza una técnica de muestreo se enfrenta a ... técnica tradicional denominada muestreo no aleatorio; en este caso la selección y la amplitud de la .... El muestreo estadístico es una herramienta que permite al auditor ... La prueba de auditoria debe tener un objetivo específico y claro porque acorde

5.- Que entiende por materialidad en auditoria.

Materialidad

La información que aparece en los estados financieros debe mostrar los aspectos importantes de la entidad que fueron reconocidos contablemente. La información tiene importancia relativa si existe el riesgo de que su omisión o presentación errónea afecte la percepción de los usuarios generales en relación con su toma de decisiones. Por consiguiente, existe poca importancia relativa en aquellas circunstancias en las que los sucesos son triviales.

Aunque el marco conceptual de información financiera menciona a la importancia relativa en diferentes términos, para efectos de las normas de auditoría, la materialidad se explica, en general, como:

Los errores, incluyendo omisiones, se consideran importantes si, individualmente o en forma acumulada, podrían de manera razonable influir sobre las decisiones económicas que los usuarios toman, basadas en los estados financieros.

Los juicios acerca de la importancia relativa son hechos a la luz de las circunstancias que rodean a los estados financieros y se ve afectada por el tamaño o la naturaleza de un error, o una combinación de ambos.

Los juicios sobre asuntos que son importantes, para los usuarios de los estados financieros, se basan en considerar las necesidades comunes de información financiera por parte de los usuarios. El posible efecto de errores no se considera en función de usuarios individuales específicos, cuyas necesidades pueden variar ampliamente.

Las normas de auditoría requieren la determinación de:

a) la materialidad para los estados financieros tomados en su conjunto;

b) la materialidad al nivel o niveles de clases particularesde transacciones, saldos o revelaciones; y c) un monto o montos inferiores al nivel de materialidad para evaluar los efectos de los riesgos de errores materiales y el diseño de procedimientos de auditoría que responda a esos riesgos evaluados.

6.- Por que en todo trabajo de

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