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MATERIAL MEDIANTE EL CONOCIMIENTO DE LA ENTIDAD Y DE SU ENTORNO

denissechear01Tesis6 de Octubre de 2013

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NORMA INTERNACIONAL DE AUDITORÍA 315

IDENTIFICACIÓN Y VALORACIÓN DE LOS RIESGOS DE INCORRECCIÓN

MATERIAL MEDIANTE EL CONOCIMIENTO DE LA ENTIDAD Y DE SU

ENTORNO

Alcance de esta NIA

Esta Norma Internacional de Auditoría (NIA) trata de la responsabilidad que tiene el auditor de identificar y valorar los riesgos de incorrección material en los estados financieros, mediante el conocimiento de la entidad y de su entorno, incluido el control interno de la entidad.

Objetivo

El objetivo del auditor es identificar y valorar los riesgos de incorrección material, debida a fraude o error, tanto en los estados financieros como en las afirmaciones, mediante el conocimiento de la entidad y de su entorno, incluido su control interno, con la finalidad de proporcionar una base para el diseño y la implementación de respuestas a los riesgos valorados de incorrección material.

Definiciones

Riesgo de negocio: riesgo derivado de condiciones, hechos, circunstancias, acciones u omisiones significativos que podrían afectar negativamente a la capacidad de la entidad para conseguir sus objetivos y ejecutar sus estrategias o derivado del establecimiento de objetivos y estrategias inadecuados.

Control interno: el proceso diseñado, implementado y mantenido por los responsables del

gobierno de la entidad, la dirección y otro personal, con la finalidad de proporcionar una seguridad razonable sobre la consecución de los objetivos de la entidad relativos a la fiabilidad de la información financiera, la eficacia y eficiencia de las operaciones, así como sobre el cumplimiento de las disposiciones legales y

Procedimientos de valoración del riesgo: procedimientos de auditoría aplicados para obtener conocimiento sobre la entidad y su entorno, incluido su control interno, con el objetivo de identificar y valorar los riesgos de incorrección material, debida a fraude o error, tanto en los estados financieros como en las afirmaciones concretas contenidas en éstos.

Riesgo significativo: riesgo identificado y v

alorado de

incorrección material que, a juicio del

auditor, requiere una consideración especial en la auditoría.

Requerimientos

3

Procedimientos de valoración del riesgo y actividades relacionadas

5.

El auditor aplicará procedimientos de valoración del

riesgo con el fin de disponer de una base para

identificar y valorar los riesgos de incorrección material en los estados financieros y en las

afirmaciones. No obstante, los procedimientos de valoración del riesgo por sí solos no

proporcionan evidencia de a

uditoría suficiente y adecuada en la que basar la opinión de auditoría.

(Ref: Apartados A1

-

A5)

6.

Los procedimientos de valoración del riesgo incluirán los siguientes:

(a)

Indagaciones ante la dirección y ante otras personas de la entidad que, a juicio del au

ditor,

puedan disponer de información que pueda facilitar la identificación de los riesgos de

incorrección material, debida a fra

ude o error. (Ref: Apartado A6)

(b)

Procedimientos analíticos

.

(Ref: Apartados A7

-

A10)

(c)

Observación e inspección. (Ref: Apartado

A11)

7.

El auditor considerará si la información obtenida durante el proceso de aceptación y continuidad

del cliente realizado por el auditor es relevante para identificar riesgos de incorrección material.

8.

Si el socio del encargo ha realizado otros enca

rgos para la entidad, considerará si la información

obtenida es relevante para identificar riesgos de incorrección material.

9.

Cuando el auditor tenga la intención de utilizar información obtenida de su experiencia anterior

con la entidad y de procedimie

ntos de auditoría aplicados en auditorías anteriores, determinará si

se han producido cambios desde la anterior auditoría que puedan afectar a su relevancia para la

auditoría actual. (Ref: Apartados A12

-

A13)

10.

El socio del encargo y otros miembros clave

del equipo discutirán la probabilidad de que en los

estados financieros de la entidad existan incorrecciones materiales, y la aplicación del marco de

información financiera aplicable a los hechos y circunstancias de la entidad. El socio del encargo

determi

nará las cuestiones que deben ser comunicadas a los miembros del equipo que no

participaron en la discusión. (Ref: Apartados A14

-

A16)

El conocimiento requerido de la entidad y su entorno, incluido su control interno

La entidad y su entorno

11.

El auditor o

btendrá conocimiento de lo siguiente:

(a)

Factores relevantes sectoriales y normativos, así como otros factores externos, incluido el

marco de información financiera aplicable. (Ref: Apartados A17

-

A22)

(b)

La naturaleza de la entidad, en particular:

(i)

sus operacio

nes;

(ii)

sus estructuras de gobierno y propiedad;

(iii)

los tipos de inversiones que la entidad realiza o tiene previsto realizar, incluidas las

inversiones en entidades con cometido especial; y

(iv)

el modo en que la entidad se estructura y la forma en que se financia p

ara permitir al

auditor comprender los tipos de transacciones, saldos contables e información a

revelar que se espera

encontrar en los estados financieros. (Ref: Apartados A23

-

A27)

36

A132. En el caso de entidades cuya actividad y cuyos procesos no son complicados a efectos de la

información financiera, la documentación puede adoptar una forma sencilla y ser relativamente

breve. No es necesar

io documentar la totalidad del conocimiento del auditor sobre la entidad y las

cuestiones relacionadas con dicho conocimiento. Los elementos clave del conocimiento

documentados por el auditor incluyen aquellos que sirven de base al auditor para valorar los

riesgos de incorrección material.

A133. La extensión de la documentación puede también reflejar la experiencia y las capacidades de los

miembros del equipo del encargo de la auditoría. Siempre que se cumplan los requerimientos de la

NIA 230, una auditoría

realizada por un equipo del encargo compuesto por personas con menos

experiencia puede necesitar una documentación más detallada, con la finalidad de facilitarles la

obtención del adecuado conocimiento de la entidad, que una auditoría realizada por un equ

ipo

formado por personas con experiencia.

A134.

En el caso de auditorías recurrentes, puede utilizarse cierta documentación de periodos anteriores,

actualizada según resulte necesario para reflejar los cambios en los negocios o procesos de la

entidad.

37

Anexo 1

(Ref: Apartados 4(c), 14

-

24, A69

-

A104)

Componentes del control interno

1.

El presente anexo proporciona explicaciones más detalladas sobre los componentes del control

interno, tal y como se establecen en los apartados 4(c), 14

-

24 y A69

-

104,

en la medida que tienen

relación con una auditoría de estados financieros.

Entorno de control

2.

El entorno de control engloba los siguientes elementos:

(a)

Comunicación y

vigilancia de la integridad y de los valores éticos. La eficacia de los

controles no pued

e situarse por encima de la integridad y los valores éticos de las personas

que los crean, administran y realizan su seguimiento. La integridad y el comportamiento ético

son el producto de las normas de ética y de comportamiento de la entidad, del modo en

que

son comunicados y de la manera en que son implantados en la práctica. La vigilancia de la

integridad y los valores éticos incluye, por ejemplo, las actuaciones de la dirección con el fin

de eliminar o reducir los incentivos o las tentaciones que pueden

llevar al personal a cometer

actos deshonestos, ilegales o faltos de ética. La comunicación de las políticas de la entidad

relativas a la integridad y a los valores éticos puede incluir la comunicación al personal de

normas de comportamiento mediante decl

araciones de políticas y de códigos de conducta, así

como a través del ejemplo.

(b)

Compromiso con la competencia. La competencia es el conocimiento y las cualificaciones

necesarias para realizar las tareas que definen el trabajo de una persona.

(c)

Participación

de los responsables del gobierno de la entidad. Los responsables del gobierno

de la entidad influyen de manera significativa en la conciencia de control de la entidad. La

importancia de las

...

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