MATERIAL MEDIANTE EL CONOCIMIENTO DE LA ENTIDAD Y DE SU ENTORNO

NORMA INTERNACIONAL DE AUDITORÍA 315

IDENTIFICACIÓN Y VALORACIÓN DE LOS RIESGOS DE INCORRECCIÓN

MATERIAL MEDIANTE EL CONOCIMIENTO DE LA ENTIDAD Y DE SU

ENTORNO

Alcance de esta NIA

Esta Norma Internacional de Auditoría (NIA) trata de la responsabilidad que tiene el auditor de identificar y valorar los riesgos de incorrección material en los estados financieros, mediante el conocimiento de la entidad y de su entorno, incluido el control interno de la entidad.

Objetivo

El objetivo del auditor es identificar y valorar los riesgos de incorrección material, debida a fraude o error, tanto en los estados financieros como en las afirmaciones, mediante el conocimiento de la entidad y de su entorno, incluido su control interno, con la finalidad de proporcionar una base para el diseño y la implementación de respuestas a los riesgos valorados de incorrección material.

Definiciones

Riesgo de negocio: riesgo derivado de condiciones, hechos, circunstancias, acciones u omisiones significativos que podrían afectar negativamente a la capacidad de la entidad para conseguir sus objetivos y ejecutar sus estrategias o derivado del establecimiento de objetivos y estrategias inadecuados.

Control interno: el proceso diseñado, implementado y mantenido por los responsables del

gobierno de la entidad, la dirección y otro personal, con la finalidad de proporcionar una seguridad razonable sobre la consecución de los objetivos de la entidad relativos a la fiabilidad de la información financiera, la eficacia y eficiencia de las operaciones, así como sobre el cumplimiento de las disposiciones legales y

Procedimientos de valoración del riesgo: procedimientos de auditoría aplicados para obtener conocimiento sobre la entidad y su entorno, incluido su control interno, con el objetivo de identificar y valorar los riesgos de incorrección material, debida a fraude o error, tanto en los estados financieros como en las afirmaciones concretas contenidas en éstos.

Riesgo significativo: riesgo identificado y v

alorado de

incorrección material que, a juicio del

auditor, requiere una consideración especial en la auditoría.

Requerimientos

3

Procedimientos de valoración del riesgo y actividades relacionadas

5.

El auditor aplicará procedimientos de valoración del

riesgo con el fin de disponer de una base para

identificar y valorar los riesgos de incorrección material en los estados financieros y en las

afirmaciones. No obstante, los procedimientos de valoración del riesgo por sí solos no

proporcionan evidencia de a

uditoría suficiente y adecuada en la que basar la opinión de auditoría.

(Ref: Apartados A1

-

A5)

6.

Los procedimientos de valoración del riesgo incluirán los siguientes:

(a)

Indagaciones ante la dirección y ante otras personas de la entidad que, a juicio del au

ditor,

puedan disponer de información que pueda facilitar la identificación de los riesgos de

incorrección material, debida a fra

ude o error. (Ref: Apartado A6)

(b)

Procedimientos analíticos

.

(Ref: Apartados A7

-

A10)

(c)

Observación e inspección. (Ref: Apartado

A11)

7.

El auditor considerará si la información obtenida durante el proceso de aceptación y continuidad

del cliente realizado por el auditor es relevante para identificar riesgos de incorrección material.

8.

Si el socio del encargo ha realizado otros enca

rgos para la entidad, considerará si la información

obtenida es relevante para identificar riesgos de incorrección material.

9.

Cuando el auditor tenga la intención de utilizar información obtenida de su experiencia anterior

con la entidad y de procedimie

ntos de auditoría aplicados en auditorías anteriores, determinará si

se han producido cambios desde la anterior auditoría que puedan afectar a su relevancia para la

auditoría actual. (Ref: Apartados A12

-

A13)

10.

El socio del encargo y otros miembros clave

del equipo discutirán la probabilidad de que en los

estados financieros de la entidad existan incorrecciones materiales, y la aplicación del marco de

información financiera aplicable a los hechos y circunstancias de la entidad. El socio del encargo

determi

nará las cuestiones que deben ser comunicadas a los miembros del equipo que no

participaron en la discusión. (Ref: Apartados A14

-

A16)

El conocimiento requerido de la entidad y su

...