Ejercicios resueltos Inversiones en acciones
Enviado por Jalestrim • 17 de Junio de 2017 • Tareas • 3.071 Palabras (13 Páginas) • 4.642 Visitas
Semana 2
Ejemplo 1
1.- El 1 de enero de 2014, la PYME A adquirió el 25% del patrimonio de las entidades B, C y D por 10.000, 15.000 y 28.000, respectivamente.
2.- La PYME A tiene influencia significativa sobre las entidades B, C y D. La PYME A incurrió en costos de transacción del 1% del precio de compra de las acciones.
3.- El 2 de enero de 2014, la Entidad B declaró y pagó dividendos de 1.000 para el año finalizado en 2013.
El 31 de diciembre de 2014, la Entidad C declaró un dividendo de 8.000 para el año finalizado en 2014.
4.- El dividendo declarado por la Entidad C se pagó en 2015.
5.- Para el año finalizado el 31 de diciembre de 2014, las entidades B y C reconocieron una ganancia de 5.000 y 18.000, respectivamente.
6.- Sin embargo, la Entidad D reconoció una pérdida de 20.000 para ese periodo.
No existen precios de cotización publicados para las acciones de las entidades B, C y D.
7.- Utilizando técnicas de valoración adecuadas, la PYME A determinó el valor razonable de sus inversiones en las entidades B, C y D al 31 de diciembre de 2014 en 13.000, 29.000 y 15.000, respectivamente.
8.- Los costos de venta se estiman en el 5% del valor razonable de las inversiones. La PYME A no tiene subsidiarias y, por consiguiente, no prepara estados financieros consolidados.
Parte A: Supongamos que la PYME A mide sus inversiones en asociadas utilizando el modelo del costo. Elabore asientos contables para registrar las inversiones en asociadas en los registros contables de la PYME A para el año finalizado el 31 de diciembre de 2014.
Parte B: Supongamos, en este caso, que la PYME A mide todas sus inversiones en asociadas utilizando el método de la participación.
Supongamos que no hay plusvalía implícita ni ajustes del valor razonable.
Elabore asientos contables para registrar las inversiones en asociadas en los registros contables de la PYME A para el año finalizado el 31 de diciembre de 2014.
Parte C: Supongamos, en este caso, que la PYME A mide todas sus inversiones en asociadas luego del reconocimiento inicial utilizando el modelo del valor razonable.
Elabore asientos contables para registrar las inversiones en asociadas en los registros contables de la PYME A para el año finalizado el 31 de diciembre de 2014.
Respuesta al caso ejemplo 1: Parte A Método de costo
Operación 1 1 de Enero de 2014
Concepto | Debe | Haber | |
Inversiones en asociadas “B” | 10,000 | ||
Inversiones en asociadas “C” | 15,000 | ||
Inversiones en asociadas “D” | 28,000 | ||
Bancos | 53,000 | ||
Para reconocer la adquisición de las inversiones en asociadas |
Operación 2 1 de Enero de 2014
Concepto | Debe | Haber | |
Inversiones en asociadas “B” | 100 | ||
Inversiones en asociadas “C” | 150 | ||
Inversiones en asociadas “D” | 280 | ||
Bancos | 530 | ||
Para reconocer los costos de la adquisición de las inversiones en asociadas equivalente al 1% del valor |
Operación 3 2 de Enero de 2014
Concepto | Debe | Haber | |
Bancos | 250 | ||
Otros ingresos dividendos | 250 | ||
Para reconocer los dividendos recibidos de la Entidad B 25% * 1000 y pagados por la Entidad B |
Operación 3A 31 de Diciembre de 2014
Concepto | Debe | Haber | |
Dividendo x cobrar (Entidad C) | 2,000 | ||
Otros ingresos dividendos | 2,000 | ||
Para reconocer el dividendo por cobrar de la Entidad C (es decir, 25% × dividendo de 8.000 por la Entidad C). |
Operación 4 31 de Diciembre de 2014
Concepto | Debe | Haber | |
Otros gastos Perdida por deterioro | 14,030 | ||
Inversiones en asociadas “D” | 14,030 | ||
Para reconocer el deterioro del valor de la inversión en la Entidad D. Costo de 28.280 menos 14.250(b) = pérdida por deterioro de 14.030 (b) Valor razonable de 15.000 menos costos estimados de venta de 750 (5% × 15.000) = valor razonable de 14.250 |
Respuesta al ejemplo 1: Parte B Método de participación
Operación 1 1 de Enero de 2014
Concepto | Debe | Haber | |
Inversiones en asociadas “B” | 10,000 | ||
Inversiones en asociadas “C” | 15,000 | ||
Inversiones en asociadas “D” | 28,000 | ||
Bancos | 53,000 | ||
Para reconocer la adquisición de las inversiones en asociadas |
Operación 2 1 de Enero de 2014
Concepto | Debe | Haber | |
Inversiones en asociadas “B” | 100 | ||
Inversiones en asociadas “C” | 150 | ||
Inversiones en asociadas “D” | 280 | ||
Bancos | 530 | ||
Para reconocer los costos de la adquisición de las inversiones en asociadas equivalente al 1% del valor |
Operación 3 2 de Enero de 2014
Concepto | Debe | Haber | |
Bancos | 250 | ||
Otros ingresos Dividendos | 250 | ||
Para reconocer los dividendos recibidos de la Entidad B (es decir, 25% × dividendo de 1.000 pagado por la Entidad B). |
Operación 3A 31 diciembre de 2014
Concepto | Debe | Haber | |
Dividendo x cobrar (Entidad C) | 2,000 | ||
Inversiones en asociadas “C” | 2,000 | ||
Para reconocer el dividendo por cobrar de la Entidad C (es decir, 25% × dividendo de 8.000 por la Entidad C). |
Operación 4 31 diciembre de 2014
Concepto | Debe | Haber | |
Inversiones en asociadas “B” | 1,250 | ||
Otros ingresos Ganancias asociada B | 1,250 | ||
Para reconocer la participación en las ganancias de la Entidad B (asociada) para el periodo. 25% × ganancia de 5.000 para el periodo (Entidad B) = participación de 1.250 de la PYME A en las ganancias de la Entidad B para el periodo. |
Operación 4A 31 diciembre de 2014
Concepto | Debe | Haber | |
Inversiones en asociadas “C” | 4,500 | ||
Otros ingresos Ganancias asociada C | 4,500 | ||
Para reconocer la participación en las ganancias de la Entidad C (asociada) para el periodo. 25% × ganancia de 18.000 para el periodo (Entidad C) = participación de 4.500 de la PYME A en las ganancias de la Entidad C para el periodo. |
Operación 4B 31 diciembre de 2014
Concepto | Debe | Haber | |
Otros gastos Perdidas en asociadas “D” | 5,000 | ||
Inversiones en asociadas “D” | 5,000 | ||
Para reconocer la participación en las pérdidas de la Entidad D (asociada) para el periodo. 25% × pérdida de 20.000 para el periodo (Entidad D) = participación de 5.000 de la PYME A en las pérdidas de la Entidad D para el periodo. |
Operación 5 31 diciembre de 2014
Concepto | Debe | Haber | |
Otros gastos Perdidas por deterioro “D” | 9,030 | ||
Inversiones en asociadas “D” | 9,030 | ||
Para reconocer el deterioro del valor de la inversión en la Entidad D. Costo de 28.280 menos participación de 5.000 de la PYME A en las pérdidas de la Entidad D para el periodo menos 14.250 = pérdida por deterioro de 9.030 Valor razonable de 15.000 (Entidad C) menos costos estimados de venta de 750 (5% × 15.000) = valor razonable de 14.250. |
Respuesta al ejemplo 1: Parte C Método de Valor razonable
Operación 1 1 de Enero de 2014
Concepto | Debe | Haber | |
Inversiones en asociadas “B” | 10,000 | ||
Inversiones en asociadas “C” | 15,000 | ||
Inversiones en asociadas “D” | 28,000 | ||
Bancos | 53,000 | ||
Para reconocer la adquisición de las inversiones en asociadas |
Operación 2 1 de Enero de 2014
Concepto | Debe | Haber | |
Otros gastos | 530 | ||
Bancos | 530 | ||
Para reconocer los costos de transacción incurridos en la adquisición de las inversiones en asociadas. 1% (10.000 de la Entidad B + 15.000 de la Entidad C + 28.000 de la Entidad D) = costos de transacción de 530 |
Operación 3 2 de Enero de 2014
Concepto | Debe | Haber | |
Bancos | 250 | ||
Otros ingresos Dividendos | 250 | ||
Para reconocer los dividendos recibidos de la Entidad B (es decir, 25% × dividendo de 1.000 pagado por la Entidad B). |
Operación 3A 31 diciembre de 2014
Concepto | Debe | Haber | |
Dividendo x cobrar (Entidad C) | 2,000 | ||
Otros ingresos Dividendos (Entidad C) | 2,000 | ||
Para reconocer el dividendo por cobrar de la Entidad C (es decir, 25% × dividendo de 8.000 por la Entidad C). |
Operación 4 31 diciembre de 2014
Concepto | Debe | Haber | |
Otros gastos | 13,000 | ||
Inversiones en asociadas “D” | 13,000 | ||
Para reconocer el decremento en el valor razonable de la inversión en la Entidad D, una asociada, para el periodo. Costo de 28.000 menos valor razonable de 15.000 = decremento de 13.000 en el valor razonable de la inversión en la Entidad D |
Operación 4A 31 diciembre de 2014
Concepto | Debe | Haber | |
Inversiones en asociadas “B” | 3,000 | ||
Inversiones en asociadas “C” | 14,000 | ||
Otros ingresos Ganancias asociada B y C | 17,000 | ||
Para reconocer el incremento en el valor razonable de las inversiones en asociadas (Entidades B y C) del periodo. Valor razonable de 13.000 menos costo de 10.000 = incremento de 3.000 en el valor razonable de la inversión en la Entidad B. Valor razonable de 29.000 menos costo de 15.000 = incremento de 14.000 en el valor razonable de la inversión en la Entidad C. |
Ejemplos: Inversiones en acciones de empresas asociadas modelo del costo
Ejercicio 1 Método de costo
El 1 de enero de 20X1, la Entidad A adquirió el 30% de las acciones ordinarias que conllevan derechos de voto en una junta general de accionistas de la Entidad B por un valor de 300.000
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