El IVA en la prestación se Servicios Profesionales

El IVA en la prestación de servicios profesionales

INDICE

Impuesto al valor agregado (IVA)

I.- INTRODUCCIÓN

El IVA o impuesto al valor agregado es considerado como la segunda contribución de su tipo más importante en nuestro país, derivado de que es el segundo impuesto que más dinero recauda, esto según información que se muestra en la Ley de Ingresos de la Federación para este ejercicio 2017^[1]. Por esto mismo es importante conocer la relevancia del impuesto, así como su historia, usos y aplicaciones en la vida diaria de todos los mexicanos y de los residentes en territorio nacional.

El objetivo de este trabajo es precisamente abundar de una manera sencilla en el Impuesto al Valor Agregado, sus elementos y sus características para poder hacer de conocimiento del lector aspectos históricos, técnicos y económicos, derivado de que su aplicación viene de aproximadamente 100 años hacia atrás y ha ido evolucionando hasta cobrar la fuerza que tiene el día de hoy.

Así mismo, se intenta con este trabajo dar explicación a lo que podríamos considerar una problemática la cual consiste en el cobro del impuesto por la prestación de servicios; esto en razón de que como sabemos existen diferentes tipos de prestaciones de esta índole, tanto intelectuales como digamos materiales y no deberían ser tratadas o consideradas de la misma forma, pues la propia ley de la materia realiza distinciones entre estos supuestos, discrimina a algunos y premia a otros, no todas buscan o venden el mismo fin por lo que se propone la eliminación del cobro de este impuesto en algunas situaciones o circunstancias específicas, en este supuesto se hablará de poder dejar esta actividad gravada ya sea en tasa del 0% o considerarla exenta.

2.- Preámbulo

Para poder comenzar a hablar sobre el IVA, es primordial conocer antes que nada el aspecto económico y financiero del estado, esto debido a que no se puede comenzar a tratar de explicar un tema sin antes conocer un poco el sistema del que forma parte.

En primer lugar, hablaremos de la actividad financiera del estado, según el autor Antonio Jiménez Gonzales^[2] la actividad financiera, que “…como realidad estatal comprende toda la gama de comportamientos que despliega el Estado para allegarse recursos financieros mediante los más diversificados medios (impuestos, empréstitos, expropiaciones, confiscaciones, precios, etc.); para revertirlos a la sociedad convertidos en bienes y servicios públicos (educación, justicia, seguridad, salud, etc.) y para gestionar o administrar sus bienes patrimoniales (inmuebles, maquinaria, activos financieros, etcétera).”, es decir, la actividad financiera podría decirse que son todos los medios y decisiones a las cuales puede recurrir un Estado para hacerse de ingresos y poder llevar a cabo las actividades para las cuales está obligado a prestar a la sociedad, teniendo la misma varios aspectos, entre los que se encuentran la “realidad económica” de la cual dice “…por cuanto al Estado a través de su política de ingreso y gasto público persigue ordinariamente fines económicos en la medida en que, por ejemplo, a través de sus decisiones en materia impositiva afecta nuestras decisiones de trabajo frente a ocio, consumo frente a ahorro, etc. …”.

Como podemos ver se han tocado algunos puntos de los cuales vale la pena explicarlos un poco más a detalle para poder tener una mejor comprensión antes de entrar a nuestro tema.

Hablamos de que el Estado puede recurrir a diferentes medios para poder allegarse de recursos, entre los cuales se encuentran el cobro de contribuciones, pero ¿Qué es una contribución? ¿Cómo podemos definir una contribución? y lo más importante, ¿En dónde nos dice el Estado a todos los mexicanos y residentes en el país que se encuentra facultado para llevar a cabo el cobro de estas?

El Real Diccionario de la Lengua Española (RAE)^[3] nos define el término contribución de dos maneras:

1. f. Acción y efecto de contribuir.
2. f. Cuota o cantidad que se paga para algún fin, y principalmente la que seimpone para las cargas del Estado.

Por su parte el autor Sergio Francisco de la Garza^[4] en su obra Derecho financiero mexicano lo define como “…las prestaciones en dinero o en especie que el Estado exige en ejercicio de su poder de imperio con el objeto de obtener recursos para el cumplimiento de sus fines.”

Entonces tenemos por entendido que una contribución va a ser aquella cantidad en dinero o en especie que está facultado el estado para exigirnos con la finalidad de obtener recursos (ingresos) y poder llevar a cabo actividades en beneficio de toda la sociedad.

¿Y por qué debemos todos de “contribuir” con este pago hacia el estado? La respuesta es muy fácil, existe en nuestro país un ordenamiento jurídico, el más importante de todos y el que tiene mayor fuerza y validez en territorio nacional, nuestra carta magna, la Constitución Política de los Estados Unidos Mexicanos (CPEUM)^[5] en la cual, dentro de su contenido, en el artículo 31 fracción IV para ser más precisos nos indica:

Artículo 31. Son obligaciones de los mexicanos:

……

IV.- Contribuir para los gastos públicos, así de la Federación, como de los Estados, de la Ciudad de México y del Municipio en que residan, de la manera proporcional y equitativa que dispongan las leyes.

Por esta simple y sencilla razón que nos marca nuestra norma suprema como obligatoria para todos los mexicanos, debemos realizar el pago de contribuciones al estado como ya se mencionó anteriormente.

Ahora bien, si ya vimos que nuestra Constitución nos marca la obligación y ya definimos que es una contribución, debemos de conocer cuáles son los tipos de contribuciones y en que supuesto se encuentra el IVA. Para esto, los tipos de contribuciones y la explicación de las mismas las encontramos en el Código Fiscal de la Federación (CFF)^[6], en su artículo 2º que nos dice:

Artículo 2o.- Las contribuciones se clasifican en impuestos, aportaciones de seguridad social, contribuciones de mejoras y derechos, las que se definen de la siguiente manera:

1. Impuestos son las contribuciones establecidas en ley que deben pagar las personas físicas y morales que se encuentran en la situación jurídica o de hecho prevista por la misma y que sean distintas de las señaladas en las fracciones II, III y IV de este Artículo.
2. Aportaciones de seguridad social son las contribuciones establecidas en ley a cargo de personas que son sustituidas por el Estado en el cumplimiento de obligaciones fijadas por la ley en materia de seguridad social o a las personas que se beneficien en forma especial por servicios de seguridad social proporcionados por el mismo Estado.
3. Contribuciones de mejoras son las establecidas en Ley a cargo de las personas físicas y morales que se beneficien de manera directa por obras públicas.
4. Derechos son las contribuciones establecidas en Ley por el uso o aprovechamiento de los bienes del dominio público de la Nación, así como por recibir servicios que presta el Estado en sus funciones de derecho público, excepto cuando se presten por organismos descentralizados u órganos desconcentrados cuando en este último caso, se trate de contraprestaciones que no se encuentren previstas en la Ley Federal de Derechos. También son derechos las contribuciones a cargo de los organismos públicos descentralizados por prestar servicios exclusivos del Estado.

Los impuestos son la categoría más importante dentro de las contribuciones, pues es de donde el Estado se allega de más ingresos para llevar acabo sus funciones de derecho público y cumplir sus fines. Y como el propio nombre del IVA (Impuesto al Valor Agregado) lo dice, a nosotros la contribución que nos interesa conocer son los impuestos, que si bien es cierto se definen en nuestro CFF, no es una definición muy clara o que nos permita entender de una manera concreta lo que se consideran impuestos; por esta razón es importante consultar diferentes fuentes para poder entender lo que es un impuesto.

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