Estructura Contable

En base a los elementos proporcionados vamos hacia el primer tema de este semestre

1) Registrando los movimientos a la cuenta de capital: Primero ¿Qué entendemos por capital social? Son las aportaciones de los socios o los accionistas, es decir, dentro de una sociedad, los socios aportan pagaderas en numerario (efectivo) o en especie cuyo concepto puede ser terreno, edificio o mobiliaria y equipo o etc.

Ejemplos: El socio Rodolfo Cortez aporta 168,900 acciones de $50.00 cada una, pagaderas en numerario, exhibiendo el 40% de las mismas al momento de suscripción

Se carga a bancos, porque tu empresa recibe efectivo, también al capital suscrito no exhibido porque es la otra parte que todavía no se ha exhibido y abonas al capital social porque ellos aportaron esas acciones.

DEBE HABER

Bancos $3´378,000

Capital suscrito no exhibido 5´067,000

Capital Social 8´445,000

• El socio Daniel Caballero aporta 150,000 acciones de $100.00 cada una pagaderas en especie como sigue.

Terrenos: $2´000,000

Edificio: $12´500,000

Maquinaria y Equipo: $500,000

Cargas a terreno, edificio y maquinaria y equipo y abonas al capital social.

DEBE HABER

Terreno $2´000,000

Edificio 12,500,000

Maquinaria y equipo 500,000

Capital Social $15´000,000

• El socio Juan Hernández aporta 54,000 acciones de $90.00 cada una, pagaderas de la siguiente forma:

En efectivo el 70%, el resto con una aportación de equipo de cómputo con valor de $1´458,000 ambas aportaciones las exhibe al momento de la suscripción.

DEBE HABER

Bancos $3´402,000

Equipo de cómputo 1´458,000

Capital Social $4´860,000

Suponga ahora que el 20 de junio, se recibe un nuevo socio, quien efectúa su aportación de la siguiente forma:

Eduardo Pérez suscribe en numerario 30,000 acciones con valor nominal de $150.00 cada una, y efectúa la exhibición de las mismas, pagando $180.00 por cada acción.

Registre la aportación del cuarto socio:

DEBE HABER

Bancos $5´400,000

Capital Social $4´500,000

Prima en venta de acciones 900,000

Nota: Se multiplicaron las acciones por la exhibición efectuada y el total es lo que tendrás en el banco, luego multiplicas las acciones por su valor nominal y el total es lo que tendrás como capital social y por último la diferencia entre la cuenta bancos y capital social es lo que surgirá como prima en venta de acciones.

A continuación se hablará de una situación cuyas aportaciones en el futuro se transformaran en capital social.

• El gerente de producción de la compañía DIXON, S. A de C. V, el día 8 de febrero de 2013 anuncia a los accionistas de la misma que se requiere un nuevo equipo, por lo que los socios deciden aportar $1´250,000 de inmediato, con el objeto de no detener la producción. Cuya aportación será registrada a cuenta de capital social, de acuerdo con la resolución de Asamblea de Accionistas.

Registre la aportación de socios el día 4 de abril de 20XX.

DEBE HABER

Bancos $1´250,000

Aportación para futuros aumentos del capital $1´250,000

• Fíjense ahora lo que va a suceder. Suponga que la aportación realizada el 4 de abril, cumple con todos los requisitos legales para elevarla a la calidad del capital social.

Registre el traspaso correspondiente a la cuenta de capital.

DEBE HABER

Aportaciones para futuros aumentos del capital $1´250,000

Capital Social $1´250,000

Vamos al siguiente tema: Efectuando el registro contable inherente a los acuerdos tomados por los accionistas.

1. La compañía LA HERRADURA, S.A., se constituyó el 31 de julio del 20XX, y en ese ejerció incurrió en una pérdida de $120,000.

Durante el ejercicio 20XY, generó una utilidad neta de $720,000.

En el ejercicio 20XZ, efectuó los siguientes movimientos.

- Traspaso la utilidad del ejercicio a resultados acumulados.

- Amortizó la pérdida del ejercicio 20XX

- De acuerdo con la L. G. S. M., constituyó la Reserva Legal correspondiente. Es decir vas a multiplicar la utilidad del ejercicio por el 5%. En este caso multiplicaras 720,000 * 5% = 36,000

- Los estatutos de la empresa indican que de las utilidades deberá separarse un 8% como reserva para contingencias, por lo que registró la reserva correspondiente. En esta ocasión multiplicarás 720,000 * 8% = 57,600

- Los accionistas decidieron que de las utilidades disponibles para su reparto, se consideré un 70% como dividendos en efectivo y el 30% como dividendos en acciones.

Con base a esta información se llevará a cabo el proyecto de aplicación de resultados.

LA HERRADURA, S.A

Proyecto de aplicación de resultado del ejercicio 2012.

Utilidad del ejercicio (2013)……………………………………………………………………………$720,000

(-) Creación de Reserva Legal………………………………………………………………………… 36,000

(-) Absorción de pérdidas en ejercicios anteriores………………………………………… 120,000

(-) Creación para Reserva de contingencias…………………………………………………... 57,600

Remanente……………………………………………………………………………………………………. 506,400

(-) Decreto dividendos en efectivo………………………………………………………………… 354,480

(-) Decreto dividendos en acciones……………………………………………………………….. 151,920

Saldo en utilidades por aplicar……………………………………………………………………… 0

Una vez elaborada esta propuesta, suponiendo que fue aprobada por los accionistas, efectué los registros contables de la misma y clasifique si es real o virtual.

Nota: Es real cuando hablamos que vamos a afectar cuentas del capital con activo o pasivo y es virtual siempre cuando afectemos la cuenta del capital con otras cuentas relativas a la misma.

a) Registre el traspaso de la utilidad del ejercicio a utilidades acumuladas.

Clasificación: Virtual.

DEBE HABER

Utilidad del ejercicio $720,000

Utilidades acumuladas $720,000

b) Registre la constitución de Reserva Legal.

Clasificación: Virtual.

DEBE HABER

Utilidades acumuladas $36,000

Reserva Legal $36,000

c) Registre la absorción de la pérdida.

Clasificación: Virtual.

DEBE HABER

Utilidades acumuladas $120,000

Pérdidas acumuladas $120,000

d) Registre la creación de Reserva para Contingencias.

Clasificación: Virtual.

DEBE HABER

Utilidades acumuladas $57,600

Reserva para contingencias $57,600

e) Registre los dividendos en acciones.

Clasificación: Virtual.

DEBE HABER

Utilidades acumuladas $151,920

Capital Social $151,920

f) Registre el Decreto de los dividendos en efectivo: Estamos hablando de efectivo a pagar en futuro y forma parte del activo, por lo tanto, su clasificación será real.

DEBE HABER

Utilidades acumuladas $354,480

Dividendos por pagar $354,480

g) Registre el pago de los dividendos en efectivo.

DEBE HABER

Dividendos por pagar $354,480

Bancos $354,480

Vamos a hablar del estado de variaciones en el capital contable: Esta se refiere a las variaciones que tuvieron los diferentes renglones que integran la inversión de socios o accionistas en el capital contable, tanto en las operaciones de la entidad, como en las que se producen con motivo a los acuerdos que se toman en la asamblea de accionistas, es decir, puedes registrar lo que tienes en el balance general, pero también se puede afectar a través de las operaciones que se realizaran el año siguiente.

Veamos un ejemplo simple y sencillo

1. La DISTRIBUIDORA DEL NORTE, S. A., le pide que formule el estado de variaciones en el capital contable, correspondiente al periodo comprendido del 1 de enero al 31 de diciembre de 20XY.

Información financiera:

Saldos al 31 de diciembre de 20XY:

Capital Contribuido:

Capital Social $3´000,000

Capital Suscrito no exhibido (600,000) $2´400,000

Capital Ganado (déficit)

Reserva Legal 499,000

Utilidades acumuladas de ejercicios anteriores 285,000

Pérdidas acumuladas de ejercicios anteriores (17,500)

Utilidad del ejercicio actual 300,000 1´066,500

Suma el capital contable 3´466,500

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