Gerencia

Procedimiento para la elaboración del estado de cambios en la situación financiera

1. Determinar la variación en efectivo e inversiones temporales ocurrida durante el ejercicio

2. Determinar las variaciones ocurridas durante el ejercicio (aumentos o disminuciones) en cada una de las cuales del balance general, a partir de los balances iniciales y final del mismo ejercicio, con excepción de las cuentas de efectivo e inversiones temporales consideradas en el primer paso.

3. Determinar el importe de los recursos generados por la operación(a), incluyendo las variaciones en las cuentas de activo y pasivo circulante relacionadas con la operación normal

4. Con las variaciones encontradas en las cuentas de activo y pasivo circulante que no están la operación normal( pasivo bancarios de corto plazo, dividendos por pagar etc), las variaciones en las cuentas de la sección no circulante del balance general y la información adicional, determinar:

• El importe de los recursos generados(utilizados) por las actividades de financiamiento(b)

• El importe de los recursos utilizados(generados)por las actividades de inversión (c)

5. La operación aritmética (d)=(a)+(b)-(c) debe dar como resultado la cifra determinada en el primer paso, es decir, debe ser igual a la variación del efectivo y las inversiones temporales

En el ejercicio para el que se esta preparando el estado de cambios en la situación financiera.

Ejemplo

A continuación se presenta la información financiera de la compañía XYZ, S.A al 31 de diciembre de 2001 y 2002

Información adicional

• La utilidad neta del ejercicio fue de $450 000

• Se declararon dividendos pagaderos en efectivo por $374 580

• Los gastos por depreciación del edificio son de $ 4 250 000, y de $138 000 por maquinaria y equipo

compañía XYZ S.A. Balance general al 31 de diciembre de:

2001 2002 variación

Activos

Efectivo $295 300 $495 300 200 000

inversiones temporales 2 798 900 295 000 15 100

Cobrar 465 000 750 000 285 000

documentos por cobrar 150 000 100 000 (50 000)

Inventarios 127 310 232 860 105 550

seguros pagados por adelantado 22 000 18 250 (3 750)

Edifico 1 300 000 2 200 000 900 000

depreciación acumulada del edificio 400 000 500 000 100 000

maquinaria y equipo 850 000 900 000 50 000

Depreciación acum. Por maq. Y equipo 180 000 318 000 138 000

Terrenos 420 000 680 000 260 000

Intangibles 500 000 430 000 (70 000)

Total $3 829 510 45 283 410

pasivo y capital $250 000 $378 000 128 000

cuentas por pagar 180 000 100 000 (80 000)

dividendos por pagar 0 150 480 150 480

préstamo bancarios a corto plazo 0 600 000 600 000

hipoteca por pagar a largo por pagar 1 250 000 550 000 (700 000)

documento por pagar a largo plazo

capital contribuido

capital común($100v.l) 1 300 000 1 800 000 500 000

capital preferente(1000v.L) 200 000 900 000 700 000

prima emisión capital común 300 000 380 000 80 000

capital ganado:

utilidades retenidas 349 510 424 930 75 420

Total $3 829 510 $5

...