Impuesto a las ganancias diferidas.
gopaviTarea26 de Septiembre de 2016
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CONTABILIDAD III
Impuestos a las Ganancias y Diferidos
Evaluación de la Semana 3
Alumnos:
Carolina Beatriz Alarcón Peñailillo
Universidad UNIACC
Profesora:
Marjorie Daphne Caldera Calvert
12 de Septiembre del 2016
INTRODUCCION
Entre los diversos impuestos que regulan el normal funcionamiento de las sociedades del mundo, se encuentra el muy comúnmente conocido impuesto sobre la renta o de ganancias. Este impuesto tiene el propósito de concentrar una proporción variable de los ingresos y ganancias que obtienen personas y entidades legales sujetas al pago de impuestos. Normalmente, de acuerdo con el tipo de actividad y la suma total de las ganancias, los organismos fiscales suelen calcular un porcentaje (a menudo variable) de dinero que el involucrado deberá pagarle al gobierno o a la entidad correspondiente por cada cierto estipendio económico que perciba.
Evaluación semanal n° 3
Información revelada
Depreciación | ||||
Impuesto | Años | Contable | Tributaria | Diferencia |
23% | 2012 | $ 5.000 | $ 3.000 | $ 2.000 |
23% | 2013 | $ 3.500 | $ 3.000 | $ 500 |
26% | 2014 | $ 35.000 | $ 3.000 | $ 500 |
26% | 2015 | $ 3.000 | $ 3.000 | $ - |
26% | 2016 | $ - | $ 3.000 | $ 3.000 |
Provisión cuentas | ||||
Impuesto | Años | Contable | Tributaria | Diferencia |
23% | 2012 | $ 2000 | $ - | $ 2.000 |
23% | 2013 | $ 3.000 | $ - | $ 3.000 |
26% | 2014 | $ - | $ 5.000 | $ 5.000 |
26% | 2015 | $ 3.000 | $ - | $ 3.000 |
26% | 2016 | $ 2.000 | $ 3.000 | $ 1.000 |
Indemnización por años | ||||
Impuesto | Años | Contable | Tributaria | Diferencia |
23% | 2012 | $ 2.500 | $ 5.800 | $ 3.300 |
23% | 2013 | $ 3.000 | $ 5.800 | $ 2.800 |
26% | 2014 | $ 3.500 | $ 5.800 | $ 2.300 |
26% | 2015 | $ 4.000 | $ - | $ 4.000 |
26% | 2016 | $ 4.400 | $ - | $ 4.400 |
Preguntas
- Indique 4 diferencias temporales de activos y 4 de pasivos
Lo Primero que hay que observar, para comprender mejor esta NIC, es que existen diferencias entre las cantidades contables y las cantidades Tributarias. Tanto la depreciación, la provisión de cuentas y la indemnización corresponden a cuentas de pasivo. ¿Cómo nos afecta esta diferencia a la hora de pagar un impuesto sobre las utilidades?
Claramente podemos deducir que si por ejemplo en el año 2012 tenemos una diferencia entre la depreciación contable y tributaria de 2000, donde la contable es mayor, estamos diciendo que como empresa tenemos mayor cantidad de activos a los ojos del fisco, lo que nos supondrá mayores cantidades impositivas a pagar. Sin embargo, la actividad contable y la fiscal deben cuadrar en algún momento, por lo cual es “perdida” que ahora tenemos, será una ganancia después cuando se ajusten las cuentas, dando como resultado una diferencia temporal de activo.
En la depreciación tenemos que hay diferencias de activos en los primeros tres años (2012, 21013, 2014) de $2000, 500 y 500. Dando una diferencia impositiva negativa de 705
(diferencias por sus impuestos correspondientes). Esta diferencia luego debe saldarse con los años posteriores dándole características de activo. En el año 2015 de la indemnización por años podemos también un activo generado por un aumento de la cantidad tributaria a pagar de $1.040, saldando los pasivos anteriores.
En los pasivos (cuando pasa lo contrario de lo anterior) podemos observar que existe una diferencia favorable desde el punto de vista impositivo, pero que se trata como pasivo al ser una reserva para pagar en el futuro.
Lo podemos ver en el año 2016 de la depreciación, y en los primeros tres años de la indemnización (2013,2014,2015).
2) Calcule los impuestos diferidos de las diferencias temporales aquí expuestas sabiendo que la tasa de impuesto es del 23% para los años 2012 y 2013 y 26% para los siguientes años.
Depreciación | Impuesto a la renta diferido | ||||||
Impuesto | Años | Contable | Tributaria | Diferencia | Porcentaje contable | Porcentaje tributaria | Diferencia |
23% | 2012 | $ 5.000 | $ 3.000 | $ 2.000 | $ 1.150 | $ 690 | 460 |
23% | 2013 | $ 3.500 | $ 3.000 | $ 500 | $ 805 | $ 690 | 115 |
26% | 2014 | $ 3.500 | $ 3.000 | $ 500 | $ 910 | $ 780 | 130 |
26% | 2015 | $ 3.000 | $ 3.000 | $ - | 780 | $ 780 | 0 |
26% | 2016 | $ - | $ 3.000 | $ 3.000 | 0 | $ 780 | $ -780 |
Totales | $ 3.645 | $ 3.720 | $ -75 | ||||
Provisión cuentas | Impuesto a la renta diferido | ||||||
Impuesto | Años | Contable | Tributaria | Diferencia | Porcentaje contable | Porcentaje tributaria | Diferencia |
23% | 2012 | $ 2.000 | $ - | $ 2.000 | $ 460 | $ - | $ 460 |
23% | 2013 | $ 3.000 | $ - | $ 3.000 | $ 690 | $ - | $ 690 |
26% | 2014 | $ - | $ 5.000 | $ 5.000 | $ - | $ 1.300 | $ -1.300 |
26% | 2015 | $ 3.000 | $ - | $ 3.000 | $ 780 | $ - | $ 780 |
26% | 2016 | $ 2.000 | $ 3.000 | $ 1.000 | $ 520 | $ 780 | $ -260 |
Totales | $ 2.450 | $ 2.080 | $ 370 | ||||
Indemnización por años | Impuesto a la renta diferido | ||||||
Impuesto | Años | Contable | Tributaria | Diferencia | Porcentaje contable | Porcentaje tributaria | Diferencia |
23% | 2012 | $ 2.500 | $ 5.800 | $ 3.300 | $ 575 | $ 1.334 | $ -759 |
23% | 2013 | $ 3.000 | $ 5.800 | $ 2.800 | $ 690 | $ 1.334 | $ -644 |
26% | 2014 | $ 3.500 | $ 5.800 | $ 2.300 | $ 910 | $ 1.508 | $ -598 |
26% | 2015 | $ 4.000 | $ - | $ 4.000 | $ 1.040 | $ - | $ 1.040 |
26% | 2016 | $ 4.400 | $ - | $ 4.400 | $ 1.144 | $ - | $ 1.144 |
Totales | $ 4.359 | $ 4.176 | $ 183 |
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