CONTADURIA PÚBLICA NIC12- IMPUESTO A LAS GANANCIAS

POLITECNICO GRANCOLOMBIANO

FACULTAD DE CIECIAS ECONOMICAS Y CONTABLES

CONTADURIA PÚBLICA

NIC12- IMPUESTO  A LAS GANANCIAS

PRESENTADO POR:

NAVARRO LOZANO JOSE WILMAN

OCAMPO JULIETH DANIELA

OCHOA NICOL DANIELA

OTALORA SILVA HEYDY CAROLINA

PRESENTADO A:

OGLIASTRI JOSE GREGORIO

OCTUBRE 20 DE 2016

1. INTRODUCCIÓN

Las Normas Internacionales de Información Financiera- NIIF aunque algunos colombianos crean que es muy lejos de su aplicación y de su adaptación en las empresas, podemos concluir que a nivel internacional nos llevan gran ventaja en la aplicación de estas mismas, en comparación con Colombia para llegar a este nivel no es una tarea sencilla ya que esto requiere de análisis actualización e investigación.  

Además analizamos e investigación de sectores económicos y empresas representativas, daremos a conocer los aspectos más importantes a tener en cuenta en la aplicación de la Norma Inventarios NIC12, y culminaremos  con las posibles soluciones de un problema  de una forma sencilla de entender, sobre el efecto que se tiene en la aplicación de estas normas internacionales  a la normatividad contable y fiscal  en Colombia.

1. OBJETIVOS

GENERAL

• Analizar y comprender los efectos de la adopción de la norma internacional de IMPUESTOA LAS GANANCIAS –NIC12 aplicándolos a empresas de sectores económicos reales.

ESPECIFICOS

• Dar a conocer el objetivo y alcance de la NIC12- IMPUESTOALAS GANANCIAS
• Comparar la Norma Internacionales de Contabilidad y la Norma de Contabilidad en Colombia para la determinación de las similitudes y diferencias

CAPITULO I

ANTECEDENTES DE LA NORMA A TRABAJAR

1.1 Sección 1: Antecedentes desde nivel internacional

1.1.1 OBJETIVO Y ALCANCE

La NIC 12  es la cual se aplicara  en la contabilización y cada uno de los parámetros a tener en cuenta  del impuesto a las ganancias, prescribe el tratamiento  de esta manera prohibiendo el diferimiento  o el método del pasivo y exige así la aplicación del método del pasivo basado en el balance y no en el estado de resultados contemplando así las siguientes  diferencias:

• Entre el activo  y el pasivo
• Las temporales generadas entre la ganancia fiscal y la contable  originadas  en un periodo y revertidas en otro
• Las temporarias  originadas entre la base fiscal de un activo o pasivo y su importe en libros en el estado de la situación financiera

De esta manera exige los siguientes lineamientos  y así aborda las dudas  que se tenían sobre cuando las entidades aplicaban el principio de medición de la NIC 12 a diferencias temporarias relacionadas con las propiedades de  inversión  que se miden a valor razonable.

• Contabilizar las consecuencias fiscales de las transacciones  reflejándolas  en los resultados de la compañía
• Reconocer los activos por impuestos diferidos y pasivos  el cual se verá reflejado en el importe de la plusvalía
• Reconocimiento de  activos por impuestos diferidos que aparezcan ligados a perdidas y créditos  fiscales no utilizados
• Exige que se revela la información sobre el impuesto acumulado de las diferencias temporales correspondientes
• Reconocimiento de un pasivo por impuestos diferidos cuando se realice revaluación de los activos

EJEMPLO

Una empresa adquiere una póliza de seguros para cubrir la mercancía que es transportada vía terrestre, esta póliza cuenta con una vigencia de un año a partir del primero de julio del año 2015 hasta el 01 de julio del 2016 por un valor de $30.000.000; El valor de póliza será causado como gasto contable en el momento de la adquisición de la misma. transcurridos ocho meses luego de adquirir la póliza (3 de marzo de 2016), el vehículo asegurado tuvo un siniestro en la vía Guacheta . Santa marta en el Kilómetro 28, este siniestro se generó a causa de un volcamiento dando como resultado la perdida de la mercancía transportada, Como respuesta inmediata a este siniestro la empresa inicia la gestión con la aseguradora para generar cubrimiento de la póliza de un 73.5% de mercancía avaluada en $22.000.000.

Luego de que la empresa aseguradora realiza y verificada cada una de las pruebas se genera un dictamen el primero de junio del 2016, donde se autoriza el cubrimiento del valor de la mercancía por un valor de $22.000.000 registrado.

Conclusión:

En el caso presentado anteriormente se puede evidenciar que se presenta una diferencia temporaria debido a que su gasto es generado el primer día del mes de julio del 2015 pero su gasto fiscal se ve reflejado y efectuado el primero de junio de 2016 los cual presenta una diferencia que se ve reflejada en la presentación del impuesto a la ganancia  

1.1.2 LÍNEA DE TIEMPO

1.2 Sección 2: Antecedentes desde el nivel nacional

1.2.1 El consejo técnico tiene como objetivo ser el máximo medio que guía y orienta de forma técnica y científica a los profesionales en contaduría y sus actividades en materia de control nacional e internacional de la misma, además de construir el conocimiento para desarrollar la profesión bajo los principios morales y éticos que se deben tener para actuar con fe pública.

CONCEPTO 96 del 11 de abril 2014:

Este concepto trata de que las entidades sin ánimo de lucro como lo son las cooperativas que corresponden a grupo 1, como no es sujeto gravado con el impuesto de renta pero si debe declarar sobre el mismo anualmente. Es sujeto activo del impuesto al patrimonio por tanto el método sobre el cual determina el impuesto de renta es el diferido activo o pasivo y que debido a esto presenta diferencias temporarias como lo indica la NIC 12, esto no afecta su renta líquida gravable por no pagar impuesto de renta corriente pero si debe cuantificar y reconocer activos y pasivos diferidos sobre las diferencias temporarias como lo son los edificios que se deben reconocer en el balance de apertura por su valor razonable determinado de acuerdo con un avaluó técnico realizado por un perito experto.3

CONCEPTO 157 del 04 de mayo del 2015:

Este concepto trata que la entidad deberá evaluar la forma como va a recuperar el beneficio económico de los activos y el efecto fiscal de estos, poseídos por más de dos años a una tarifa del 10%,las inversiones mantenidas para la venta y de cómo reconocerán las diferencias temporarias causadas por estos.

 Entonces lo anterior lleva a determinar cuál será la tarifa aplicable a las diferencias temporarias que estos presentaran en la medición y reconocimiento en el ESFA, la tarifa reflejara las consecuencias que se deriven y que esperan al final del periodo, pueden ser diferentes las tasas para los activos que se esperan recuperar mediante su uso o los que están en transición de venta y también los activos depreciables y no depreciables.

 CONCEPTO 613 del 29 de enero del 2015:

Este concepto trata de que la NIC 12 prohíbe el método del diferimiento de pasivos y exige la aplicación método del pasivo basado en el balance que contempla las temporarias que son diferencias entre la ganancia fiscal y la contable, que se originan en un período y revierten en otro u otros posteriores o el método del pasivo basado en el estado de resultados, se centra en las diferencias temporales en ingresos y gastos para hacer el cálculo del impuesto de renta diferido y realización del ajuste con base en los ingresos exentos y gravados.

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