La norma técnica 2.5.22, indica que el auditor debe obtener evidencia mediante pruebas sustantivas en relación en relación a las sgtes. afirmaciones de la dirección contenidas en las cuentas:
Enviado por valeriamateluna • 21 de Noviembre de 2015 • Resúmenes • 17.341 Palabras (70 Páginas) • 173 Visitas
UNIDAD 4 PLANIFICACIÓN
La norma técnica 2.5.22, indica que el auditor debe obtener evidencia mediante pruebas sustantivas en relación en relación a las sgtes. afirmaciones de la dirección contenidas en las cuentas:
Existencia | Los activos y pasivos existen en una fecha dada. |
Derechos y Obligaciones | Los activos son bienes o derechos controlados por la entidad, y Los pasivos son obligaciones a una fecha dada. |
Acaecimiento | Las transacciones o hechos registrados tuvieron lugar. |
Integridad | No hay activos, pasivos o transacciones que no estén debidamente registrados. |
Valoración | Los activos y pasivos están registrados por su valor adecuado |
Medición | Una transacción se registra por su justo importe. Los ingresos y gastos han sido imputados correctamente al período. |
Presentación y Desglose | Las transacciones se clasifican de acuerdo con principios y normas contables generalmente aceptadas, y la memoria contiene la información necesaria y suficiente para la interpretación y comprensión adecuada de la información financiera auditada. |
Los Objetivos y su relación con los procedimientos
Las afirmaciones contenidas en los EEFF, son objeto de auditoría, se prueba mediante procedimientos su veracidad. Cada afirmación contenida en las cuentas anuales se establece como objetivo específico de auditoría y se diseñan los procedimientos necesarios para obtener la evidencia suficiente y adecuada que determine su certeza.
Identificación de los Objetivos de Auditoría
El auditor debe actuar planteándose unos objetivos que debe intentar alcanzar mediante la ejecución de procedimientos de auditoría (Obj. Que se derivan de declaraciones efectuadas por la compañía en los EEFF)
Groveman (1990,322) “Es fundamental una definición de los objetivos de auditoría más importantes que se han de alcanzar para el desarrollo del programa adecuado”
Ejemplo
Componente de las cuenta anuales | Inventarios |
Afirmación | Existencia u ocurrencia |
Objeto de auditoría | Los inventarios incluidos en el balance de situación, existe físicamente. |
Procedimiento | Observación física del recuento de inventario. |
En definitiva, el objetivo general de auditoría se concreta en una serie de objetivos particulares de cada cuenta. Las pruebas nos indican si cumplen o no: si existe?, es propiedad de la empresa?, omisión de alguna partida?, está valorado de acuerdo a los PCGA?, su exposición de acuerdo a pDD
Para el autor los objetivos se clasifican en
ICAC |
-Existencia. -Acaecimiento |
-Integridad |
-Derechos y obligaciones |
-Valoración -Medición |
-Presentación y desglose |
Hay objetivos que están interrelacionados, ej. Al determinar la cantidad de dinero efectivo también se está obteniendo evidencia que permite concluir sobre los objetivos de derecho e integridad.
- Existencia o acaecimiento
Existencia: Los activos y pasivos existen en una fecha dada.
Acaecimiento: Las transacciones o hechos registrados tuvieron lugar.
Este Objetivo tiene 2 dimensiones:
- Las afirmaciones explicitas de la compañía de que a la fecha del balance existen activos y pasivos determinados: Activos materiales tales como activo fijo, inventario o efectivo y Cuentas que representa elementos tales como deudores o acreedores.
- Las afirmaciones que representan elementos tales como deudores o acreedores.
Se refiere principalmente a la posibilidad de sobreestimar los saldos de la cuentas.
- Integridad
No hay activos, pasivos o transacciones que no estén debidamente registrados.
El propósito de este objetivo es determinar si todas las transacciones y cuentas que deben recoger los EEFF están realmente incluidas. Ej: la empresa afirma que los saldos de clientes son todos lo que están en el balance y que todas las ventas están representadas en la cuenta de pérdidas y ganancias.
Los saldos de las cuentas podrían estar incompletos debido a errores u omisiones y por transacciones registradas en un período incorrecto de forma deliberada, o no.
Se refiere principalmente a la subestimación de los saldos de las cuentas.
- Derechos y obligaciones
Los activos son bienes o derechos de la entidad, y los pasivos son obligaciones a una fecha dada.
Este objetivo se relaciona con las siguientes afirmaciones:
- La compañía auditada tiene el derecho de propiedad o uso respecto a activos existentes.
- Los pasivos incluidos en el balance representan obligaciones de la compañía.
- Valoración o asignación
Valoración: Los activos y pasivos están registrados por su valor adecuado.
Medición: una transacción se registra por su justo importe. Los ingresos y gastos han sido imputados correctamente al período.
Se centra en averiguar si ha seguido la normativa correspondiente.
Revisa los costos de adquisición, valor neto en libros, asignaciones de costos, amortizaciones y provisiones.
- Exposición o presentación y desglose
Las transacciones se clasifican según el marco normativo de información financiera que resulta de aplicación y la memoria contiene la información necesaria y suficiente para la interpretación y compresión adecuada de la información financiera auditada.
- La exposición hace referencia a la descripción de hechos significativos y relevantes.
- La presentación concierne a la identificación y clasificación de las partidas dentro de los EEFF.
PLAN GLOBAL DE AUDITORÍA
Esquema Básico
Obtener información Importancia Relativa Evaluar Riesgos Plan de Auditoría Programa de Auditoría.[pic 1][pic 2][pic 3][pic 4]
Según la norma Técnica 2.3.4, el auditor al planificar su trabajo debe considerar:
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