Libro Diario

El Diario o Jornal es un libro contable donde se recogen, día a día, los hechos económicos de una empresa. La anotación de un hecho económico en el libro Diario se llama asiento; es decir en él se registran todas las transacciones realizadas por una empresa.

Se trata de transacciones por Bienes y Servicios, adquiridos desde el contexto socioeconómico, necesarios al FUNCIONAMIENTO de todo Emprendimiento. También de DINEROS recibidos y entregados, para o por tales transacciones. Más que hechos económicos (ECONOMÍA), son hechos contabilizables propios de cada Empresa.

Los asientos son anotaciones registradas por el sistema de partida doble y contienen entradas de débito en una o más cuentas ycrédito en otra(s) cuenta(s) de tal manera que la suma de los débitos sea igual a la suma de los créditos. Se garantiza así que se mantenga la ecuación de contabilidad. Así mismo pueden existir Documento Contable que agrupen varios asientos y estos a su vez sean asignados a diferentes cuentas contables.

Dependiendo del sistema de información contable, algunos asientos son automáticos y pueden utilizarse en conjunción con los asientos manuales para el mantenimiento de registros. En tal caso, el uso de asientos manuales puede limitarse a actividades no rutinarias y otros ajustes. De igual forma en la mayoría de los sistemas, los registros o asientos manuales son aquellos creados por un usuario (modificar monto en una Nota de Crédito) y los automáticos son los generados propiamente por el Sistema (cálculo automático de valor de impuesto)

Ejemplo.

Para este ejemplo somos una Sociedad

El 01 de Enero se compra 5 computadoras a $500 c/u y 10 impresoras a $100 c/u; se paga 70% concheque Nº 1162 y el 30% a crédito, según factura Nº 23465 a una persona obligado a llevar contabilidad(PNO).

El 05 de Enero se vende 3 computadoras a $ 800 c/u y 4 impresoras a $120 c/u, Nos paga el 50% enefectivo y 50% nos deposita en nuestra cuenta. según factura Nº 1456 al consumidor final.

El 15 de Enero Se paga la factura Nº 1985345 del teléfono por 50, en efectivo.

El 20 de Enero se compra un vehículo para la empresa en $ 12.000.00 mas IVA a crédito a uncontribuyente especial, según factura Nº 2466.

El 30 de Enero se paga al sr. Luis Ortíz por servicios ocasionales, por 200 mas IVA, según fact. Nº 1189, en efectivo.

para ver como se hace la retención del Iva hacer click aquí.

Para ver como se hace la retención en la fuente hacer click aquí.

Para saber como se hace la retención hacer click aquí.

Todas las cuentas se obtiene de un plan de cuentas, para ver dar click aquí

Fecha Detalle Debe Haber

01-ene ---1---

Inventarios 3.500,00

IVA Pagado 420,00

Bancos 2.719,50

Cuentas por pagar 1.165,50

Ret. fuente IR. 1% 35,00

P/R la compra fact. Nº 23465

05-ene ---2---

Caja 1.612,80

Bancos 1.612,80

Ventas 2.880,00

IVA cobrado 345,60

P/R la venta fact. Nº 1456

15 ene ---3---

Gasto Teléfono 50,00

IVA Pagado 6,00

Caja 56,00

P/R el pago del consumo de teléfono

---4---

20 ene Vehículos 12.000,00

IVA pagado 1.440,00

Cuentas por pagar 13.320,00

Ret .fuente IR 1% 120,00

P/R La compra de vehículo

30 ene ---5---

Servicios ocasionales 200,00

IVA pagado 24,00

Caja 203,20

Ret. fuentes IR 2 % 4,00

Ret. IVA 70% 16,80

P/R el pago se servicios ocasionales fact Nº 1189

P/R. significa para registrar

LIBRO DE CAJACONCEPTO:

Es un libro auxiliar pero Obligatorio en donde se registran todaslas operaciones al contado que realiza la empresa, entendiendo como tales,aquellas donde intervienen dinero en efectivo y/o cheques bancarios.

Foliación:

La foliación de este libro al igual que la foliación del Libro Mayor esDOBLE, el Debe se anota frente al Haber

.

El DEBE

ocupa la parte izquierda del libro.El HABER ocupa la parte derecha del libro.En la parte superior se anota el mes y año a que corresponde el cuadro que seestá elaborando.

FORMA DE ANOTAR EN ESTE LIBRO:

En el DEBE se anota cuando eldinero ingresa, asimismo el importe de los cheques que gira la empresa contrasu cuenta corriente bancaria:En el HABER, se anota cuando el dinero sale ya sea para comprar, pagar deudas o enviar dinero al banco como depósito en cuenta corriente: En amboscasos se registrará con el nombre de la cuenta. Que ha dado origen al ingresoo a la salida del dinero:

SALDO DEL LIBRO CAJA:

Este libro generalmente, presenta SALDODEUDOR es decir que los ingresos son mayores que los egresos, al decir ingresos lo estamos considerando sumado con el saldo inicial: en algunoscasos CAJA no tendrá SALDO, pero JAMÁS TENDRÁ SALDO ACREEDOR,ya que no puede salir más dinero del que hay.

SALDO INICIAL:

Es el importe de dinero con el que se indica el mes, o elEjercicio Económico. Si es al inicio del ejercicio Económico, este saldo debeser el indicado en el inventario Inicial en la Sub Cuenta 101 Caja: Si es al iniciodel nuevo mes, este debe ser igual al saldo de cierre del mes anterior:

ELSALDO INICIAL SE ANOTA EN EL DEBE Y AL INICIO DE LASOPERACIONES.SALDO DE CIERRE. Viene a ser el importe de dinero con el que finaliza el meso el Ejercicio Económico. Si se trata de la terminación del Ejercicio Económico,este debe ser igual al que indica el Balance General y que también seencuentre en el Inventario Final o de Cierre.

OBTENCIÓN DEL SALDO:

El Saldo del Libro de Caja se obtiene sumando elDEBE (entrada más saldo inicial) y a este resultado se le resta las salidas. Ladiferencia será el SALDO DE CIERRE.

CENTRALIZACIÓN DEL LIBRO DE CAJA:

Las anotaciones registradas en elLibro Caja, el término del mes deben ser trasladados al Libro Principalllamado DIARIO en dos asientos: Uno por los INGRESOS y otro por losEGRESOS.Debemos tener presente que el uso de las cuentas de la clase 6 en el LibroCaja, también implican asiento por destino, pero este debe ser uno solo y por eltotal de los importes de la clase 6 empleados en el correspondiente mes, peropara facilitar la confección de este asiento es recomendable que conforme sesucedan los usos de la clase 6 los asientos por destino se confeccionan enuna hoja adicional llamado ³Hoja Auxiliar´ para que el término del mes no sehaga difícil su registro.

ASIENTO DE CENTRALIZACIÓN POR EL DEBE (INGRESOS):

Pararegistrar los ingresos de Caja en el Libro Diario, se carga la cuenta 10 yBancos, Sub-Cuenta 101 Caja con abono a todas las cuentas que estánanotadas en el DEBE del Libro de Caja.

ASIENTO DE CENTRALIZACIÓN POR EL HABER (EGRESOS):

Pararegistrar los Egresos de Caja en el Libro Diario, se cargan todas las cuentasque están anotadas en el HABER del Libro de Caja con abono a la cuenta 10Caja y Bancos, Sub-Cuenta 101 Caja.

REGLAS PRÁCTICAS QUE SE DEBEN TENER EN CUENTA EN LACONFECCIÓN DEL LIBRO DE CAJA

1. Toda operación al contado se registra en el Libro de Caja, correspondienteal Libro Diario las operaciones al Crédito.2. En toda operación que se tenga que registrar en el Libro de Caja, se debepreguntar si el ³dinero´ ingresa o sale.3. Si el ³dinero´ ingresa, debe registrar el DEBE del Libro Caja el código yNombre de la cuenta que ha dado origen a la salida de dinero.4. Si el ³dinero´ sale, se debe registrar en el HABER Libro de Caja el código ynombre de la cuenta que ha dado origen a la salida de dinero.

EJERCICIOLIBRO CAJA

Marzo 1º Saldo Inicial S/.

5

.000.00Marzo 03 Depositamos en cuenta Nº 2610 del BancoPopular, según comprobante Nº 2 2.000.00Marzo 0

5

El Sr. José Luna nos paga la f/Nº 028 3.000.00Marzo 07 El Sr. Antonio Silva nos paga la f/Nº 0

5

2 4.000.00Importe que según Com. Nº 003, lo depositamos enCuenta corriente del Banco Popular.Marzo 10 El Señor Rafael Tineo nos cancela la S/. nº 09, 2.

5

00.00y lo concedemos el descuento del 10% por pago puntual.Marzo 13. El Sr. Hugo Sosa nos cancela la S/. Nº 11 3.000.00

Le concedemos 10% de descuento por pago puntual y el saldoLo depositamos en nuestra cuenta corriente del B. Popular S/.Comp. Nº 004.Marzo 1

5

. El Sr. Pedro Toto nos paga la F/. Nº 117Por:

5

,000.00 le concedemos un descuento de 10% por Promoción de ventas y el saldo lo depositamos en n7: cta. Cte.Del Banco Popular según comprobante Nº 00

5

.MARZO 17 : Según f/Nº 118 vendemos mercaderías al contado a Luis Logipor I/. 6,000.00 afectas al 6% I.G.V. (Sujeto del Imp.)MARZO 19 : Seg. f/Nº 119 vendemos mercaderías al contado a Pedro Setopor I/.

5

,000.00 afectas al 6% I.G.V.(Sujeto del Imp.).MARZO 21 : Pagamos a Nicollini Hnos. la P/ . Nº 1232 por: 3,000.00.MARZO 22 : Con Ch/. Nº 03442 del Bco. Popular Pagamos la f/: Nº 0916 a lafabril S.A. por I/. 4,000.00.MARZO 24 : Cancelamos en efectivo la L/. Nº 0126 a ³La Primavera´ por I/.3,

5

00. Y nos conceden 10 % por pago puntual.MARZO 26 : Con Ch/. Nº 03443 del Bco. Popular pagamos la L/ Nº

5

01 aJosé Paz I/.4,000. Nos conceden descuento de 10% por pagopuntual.MARZO 27 : Con Ch./:Nº 03444 del Bco. Popular

...