Limitar la erosión de la base imponible por la vía de deducciones en el interés y otros gastos financieros.

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Universidad Católica Redemptoris Máter

Vice rectoría de Investigación y Postgrado

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[pic 5]Análisis de la Iniciativa Erosión de la Base Imponible y Traslado de Beneficios (BEPS) Para su Aplicación en Nicaragua.

Acción 4: Limitar la erosión de la base imponible por la vía de deducciones en el interés y otros gastos financieros.

Tesis para Optar al Grado de Máster en Derecho Tributario

Autor:

Lic. Gioconda Valesca Brenes Cisne

Tutor:

Msc. Walter Petters Cuadra

Febrero 2016

DEDICATORIA

Primeramente este trabajo lo quiero dedicar a Dios ya que por su infinito amor y misericordia he llegado a culminar una meta más en mi vida ¡Mi señor nunca me dejaste sola, me acompañaste y me sostuviste durante este duro recorrido, me escuchaste cuando lo necesite y me confortaste cuando sentía que no podía seguir, muchas gracias mi Dios¡. A mi Madre por ser incondicional y nunca perder la fe en mi e impulsarme para lograr culminar mis sueños y anhelos, a mi tío Oscar Cisne por ser el padre con el que siempre puedo contar en las buenas y en las malas, a mi tía Evelyn García quien en el momento debido fue el impulso que necesite para continuar estudiando  y llegar a ser una  buena profesional, a mis hermanos Ana, Jeffry y Oscar por ser parte de mis alegrías y tristezas, a toda mis familiares los que están cerca y los que están a cientos de kilómetros por su infinito amor y finalmente a dos seres que me amaron y de quienes aprendí mucho, mis queridos abuelos Gioconda Obando y Enrique Cisne,  quienes no pudieron llegar a estar físicamente presentes en esta etapa de mi vida pero me acompañaron a lo largo de este camino.

AGRADECIMIENTOS

Agradezco a Dios por ser el pilar fundamental de mi vida, por ser mi guía en el horizonte, por ser la luz en la oscuridad y llenarme de fuerza todos los días de mi vida.

A mi madre por su infinito amor su apoyo incondicional y por ser un ejemplo de superación y perseverancia.

A mi familia, por contar incondicionalmente con ella y ser un pilar fundamental de mi vida.

A todos los profesores que a lo largo de este tiempo me transmitieron su conocimiento  y su sabiduría.

Al Msc. Walter Petters, por su valiosa guía, dedicación y asesoramiento en la realización de la tesis.

A mis amigos, compañeros y todas las personas que he conocido, por las grandes experiencias compartidas tanto buenas como malas ya que todo deja un aprendizaje y

Gracias a la institución en la cual laboro por su confianza para seguirme formando profesionalmente.

        CONTENIDO        

Introducción        

Objetivos        

Objetivo General:        

Objetivos Específicos:        

Justificación        

Hipótesis        

Metodología        

1.        Nivel de Investigación        

2.        Diseño de investigación        

3.        Población y Muestra        

4.        Método, técnica de investigación, procedimientos de investigación        

Narrativa de capítulos        

capítulo I – Origen del plan de acción sobre la erosión de la base imponible (BEPS)        

1.1.        Antecedentes        

1.2.        Las Políticas Fiscales como instrumento de desarrollo económico        

1.3.        Como se pueden Redirigir las Políticas Fiscales        

1.3.1.        El plan de acción de la erosión de las bases fiscales y la transferencia de beneficios……………………………………………………………………………………………………………………………..

1.3.2.        Limitantes del BEPS        

CAPITULO II - Contenido básico de las BEPS        

2.1.        Planificación Fiscal        

2.2.        Establecimiento Permanente        

2.3.        Erosión Tributaria        

2.4.        Base imponible        

2.5.        Traslados de Beneficios        

CAPITULO III - Plan de acciones sobre la erosión de la base imponible y traslado de beneficios BEPS.        

3.1.        Acción 1. Abordar los retos de la economía digital para la imposición.        

3.2.        Acción 6. Impedir la utilización abusiva de convenios fiscales        

3.3.        Acción 7. Impedir la elusión artificiosa del estatuto de establecimiento permanente (EP)…………………………………………………………………………………………………………………………………………..

3.3.1.        Exclusión fraudulenta del estatus de EP mediante la articulación de contratos de comisión y estrategias análogas.        

3.3.2.        Exclusión fraudulenta del estatus de EP acogiéndose a las excepciones específicas contempladas en el apartado 4 del artículo 5 del MC OCDE.………………….................................

3.3.3.        Otras estrategias para la exclusión fraudulenta del estatus de EP        

3.3.4.        Un trabajo de seguimiento para incluir las cuestiones relativas a la atribución de beneficios a los EP        

CAPITULO IV. - Análisis de la acción N° IV  del plan de acción sobre la Erosión de la Base imponible y Traslado de Beneficios (BEPS)        

4.1. Acción 4: Limitar la erosión de la base imponible por vía de deducciones en el interés y otros pagos financieros.        

4.2. Tratamiento Tributario de las deducciones de interese en la legislación Nacional        

4.3. Análisis de la deducción de intereses al extranjero,  por sectores económicos.        

CONCLUSIONES        

RECOMENDACIONES        

BIBLIOGRAFIA        

ANEXOS        

ABREVIATURAS

DGI        : Dirección General de Ingresos

IR        : Impuesto sobre la Renta

IVA        : Impuesto al Valor Agregado

LCT        : Ley 822 “Ley de Concertación Tributaria

RLCT : Reglamento de la Ley 822

OCDE: Organización para la Cooperación y el Desarrollo Económico

G-20   : Grupo económico de los 20 países

BEPS : Base Erosión and Profit Shifting (Erosión de la base imponible y traslado de beneficios

PT       : Precios de Transferencia

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