Origen de la auditoria de caracer especial

Principios de auditoria

Auditoria especial

Carlos andres cabezas

Universidad tecnológica de comfacauca

AUDITORIA ESPECIAL

ORIGEN DE LA AUDITORIA DE CARACER ESPECIAL.

Si durante la ejecución de una auditoría operativa o financiera se detectan posibles hechos irregulares o actos ilícitos, la organización de auditoría deberá incorporar dichos insumos a su proceso de planificación, a efecto de iniciar una auditoría de carácter especial.

CONCEPTO GENERAL

Las auditorias especiales, generalmente en este tipo de trabajo, incluyen una investigación especial o limitada de transacciones concretas; llevar a cabo la revisión ,inspección y control de los recursos financieros y materiales; en estos casos deben ser tratados en forma especial con la finalidad de verificar si la utilización de los mismos se realiza de acuerdo a las leyes aplicables.

La auditoría de carácter especial también podrá iniciarse por la presentación de denuncias o la incorporación de estudios específicos al plan anual de trabajo, que no se refieran a auditorías operativas o financieras.

DEFINICIÓN

Es la revisión que se lleva a cabo con una finalidad distinta a la de dictaminar los estados financieros de fin de ejercicio. En una auditoría de este tipo, puede ser necesario comprobar detalladamente las operaciones o bien puede ser suficiente llevar a cabo pruebas selectivas de ciertas partes de la contabilidad. Generalmente este tipo de auditoría implica el examen y comprobación particular de alguna cuenta o cuentas.

Son aquellas auditorías en las cuales, dada la complejidad o particularidad de las operaciones, programas o procesos por revisar, se aplican diversos enfoques y procedimientos, que en muchas ocasiones son tan específicos como las propias materias que se fiscalizan.

Se trata de auditorías que revisten características peculiares: combinan aspectos de cumplimiento financiero y de desempeño; los procesos que se revisan son diferenciados en el contexto de la política pública, por lo que los procedimientos que se aplican son específicos para cada caso; atienden a programas, operaciones y procesos especiales o únicos y se refieren a actos de la administración pública que, por su particularidad, difícilmente pueden repetirse.

Las auditorías especiales pueden referirse, entre otros, a los siguientes ámbitos:

• Operaciones singulares

• Problemas estructurales

• Constituciones de empresas públicas

• Desincorporaciones

• Concesiones, permisos, licencias y cesión de derechos

• Apoyos para saneamiento financiero

• Transferencias

• Subsidios

OBJETIVO

Los objetivos mas importantes que se trata de alcanzar a través de la auditoria

especial son:

1. Conocer el movimiento financiero y las operaciones de las entidades estatales, organismos sujetos ala ley

2. orgánica de la contraloría general de la república para juzgar su legalidad, propiedad y corrección.

3. Evaluar el cumplimiento de leyes, normas y demás disposiciones reglamentarias.

4. Verificar la transparencia en el manejo de los recursos públicos.

5. Determinar la coherencia en los procesos de proyectos, con relación en los objetivos inicialmente previstos y los resultados alcanzados.

6. Verificar el cumplimiento de objetivos y programas propuestos

7. Aumentar la eficacia de los sistemas de administración

PROCESO DE AUDITORIA ESPECIAL

El método general para realizar una auditoria especial es similar al utilizado en la practica de una auditoria financiera y el mismo esta en correspondencia con las normas técnicas y procedimientos de la auditoria.

 Realizar revisiones, así como auditorias administrativas, financieras y técnicas, a las distintas dependencias y entidades en los rubros específicos

 Realizar a petición jerárquica, revisiones derivadas a alguna queja o irregularidad presentada por el ciudadano con la finalidad de emitir observaciones o recomendaciones y conclusiones en general al respecto.

EL DESARROLLO DE LA AUDITORIA COMPRENDE TRES FASES:

Fase I planeación

Fase II ejecución

Fase III Informe de auditoria

FASE I PLANEACIÓN

1. Planificación previa.

2. Comprensión de la entidad.

3. Evaluación de cumplimiento legal o reglamentario.

4. Estrategia de auditoría.

5. Programas de Auditorias.

FASE II EJECUCIÓN

1. Ejecución de la auditoría.

2. Técnicas de auditoría.

3. Evidencia de auditoría.

4. Papeles de Trabajo.

FASE III INFORME DE AUDITORIA

1. Estructura del informe.

2. Comunicación de los resultados.

NORMAS DE AUDITORIA ESPECIAL

Las actuales normas de Auditoria Especial son:

Planificación.- La planificación deberá permitir alcanzar el objetivo de la auditoria eficientemente.

Supervisión.- Personal calificado y competente deberá supervisar sistemática, oportuna y exhaustivamente el trabajo realizado por los diferentes profesionales que conforman el equipo de auditoria.

Control Interno.- Cuando se considere necesario, a criterio del auditor, deberá efectuarse el estudio y evaluación de los controles internos relevantes al objetivo de examen.

Evidencia.- Deberá obtenerse evidencia competente y suficiente para sustentar los hallazgos de auditoria.

Comunicación de Resultados.- el informe de auditoria especial deberá:

a) Señalar los antecedentes, objeto, objetivo, alcance y metodología del examen.

b) Indicar que la auditoria se realizó de acuerdo a las normas de Auditoria Gubernamental.

c) Exponer claramente los hallazgos, conclusiones y recomendaciones y si corresponde, los indicios de Responsabilidades y condiciones para la presentación de descargos.

d) Hacer referencia a informes legales o técnicos que sustentan el informe de auditoria especial.

e) Los informes con indicios de responsabilidad deben hacer referencia, si corresponde, a informes separados que contengan hallazgos sin indicios de responsabilidad, pero que son relevantes al control interno.

Procedimiento de aclaración.- Los informes de auditoria especial con indicios de responsabilidad deberán someterse a procedimientos de aclaración, de conformidad a la ley 1178 y sus reglamentos.

FUNCIONES

 Realización de informes de auditoría en los cuales se incluirán las observaciones, recomendaciones y conclusiones que alcanzaron en dichas revisiones; con la finalidad que correspondan, se han tomado dichos informes a los órganos de control y a la dirección de responsabilidades.

 Participar en los actos de entrega y recepción de aquellos servidores públicos que dejen de prestar sus servicios en distintas dependencias y entidades.

 Revisión y seguimiento de las adquisiciones de bienes y/o servicios que se obtienen a través de ingresos y egresos.

ALGUNOS CASOS DONDE PODEMOS DESARROLLAR LA AUDITORÍA ESPECIAL

 Desembolsos con Soporte Insuficientes de acuerdo con las normas de auditoría generalmente aceptadas con la auditoría digestión destinada, sea en forma genérica o específica, a la verificación del manejo dado, así como al cumplimiento de los dispositivos legales aplicables. Tiene como objetivo específico, entre otros, determinar si la programación y formulación presupuestaria se ha efectuado en función de las metas establecidas en los planes de trabajo de la institución.

 Evaluar el grado de cumplimiento y eficiencia de la ejecución del presupuesto, en relación a las disposiciones que lo regulan y al cumplimiento de las metas y objetivos establecidos, así como determinar la eficiencia, confiabilidad y la oportunidad con que se evalúa el presupuesto de las instituciones. Además se efectúan Auditoría Especiales para investigar denuncias de diversas índoles y así como de los procesos licitarios, del endeudamiento público y cumplimiento de contratos de gestión gubernamental, entre otros”.

Las auditorías antes mencionadas no han provisto a las instituciones estatales de una herramienta capaz de controlar la corrupción, esta ha llevado a buscar nuevas alternativas para la Auditoría Gubernamental, encontrando un modelo de auditoría denominado

Forense, diseñado para dar un mayor control sobre las acciones de los altos dirigentes y de los encargados del desarrollo de las funciones públicas y el uso de los recursos de que disponen para el servicio de todos los ciudadanos.

CUENTA DE EFECTIVO, NOMINA E INVENTARIOS

En este específico caso, se puede sospechar

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