POBLACIONES Y MUESTRAS
josechanona4 de Abril de 2013
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ÍNDICE
Presentación | 7
1. Principios generales | 9
------- Objetivos | 9
------- Fundamento legal | 10
------- Sujetos obligados a repartir utilidades a sus trabajadores | 11
------- Sujetos exentos de repartir utilidades a sus trabajadores | 12
------- Trabajadores con derecho a participar en las utilidades | 13
------- Trabajadores considerados en servicio activo | 15
------- Personas excluidas del reparto de utilidades | 16
------- Renta gravable como base del reparto | 16
------- Porcentaje por aplicar como participación de utilidades | 19
2. Plazos establecidos para el pago de utilidades | 20
------- Protección a las cantidades recibidas por concepto de utilidades | 20
------- Descuentos permitidos a las utilidades | 21
------- Plazos para el cobro de las utilidades | 22
------- Plazos legales para efectos de participación de utilidades | 23
3. Integración, funcionamiento y facultades de la Comisión Mixta de
Participación de Utilidades | 24
------- Integración | 24
------- Funciones | 24
------- Obligaciones | 25
------- Información que se debe proporcionar a la Comisión Mixta | 26
------- Bases para calcular la participación de los trabajadores | 26
------- Inconformidades de los trabajadores
------- con el proyecto individual de utilidades | 28
4. Procedimiento para formular el proyecto de reparto de utilidades | 29
---- Proyecto de reparto de utilidades | 29
---- Proyecto de reparto de utilidades de los trabajadores de la empresa X
---- por el ejercicio fiscal correspondiente | 30
---- Procedimiento de reparto individual de utilidades | 31
5. Procedimiento para presentar el escrito de objeciones | 32
------- Derecho de información de los trabajadores | 32
------- Objeción a la declaración anual | 32
Naturaleza del escrito de objeciones | 32
------- Procedimiento y requisitos para presentar el escrito de objeciones | 33
------- Entrega de la copia de la declaración | 33
------- Requisitos de tiempo y forma para la presentación | 34
6. Resoluciones emitidas por las autoridades fiscales | 41
------- Resoluciones derivadas del escrito de objeciones | 41
------- Resoluciones emitidas derivadas del ejercicio
------- de facultades de comprobación de la autoridad fiscal | 41
------- Caso en que se suspende el pago adicional de utilidades | 42
------- Efecto del incumplimiento en el pago de utilidades
------- a los trabajadores | 42
------- Sanciones por incumplimiento en el pago de utilidades | 43
7. Aspectos importantes de la declaración del ejercicio | 43
--- Personas morales | 43
8. Renglones o partidas de la declaración del ejercicio | 46
---- Personas morales que pueden objetar los trabajadores | 46
------- Ingresos | 46
------- Gastos | 47
9. Cálculo del impuesto aplicable a la participación de utilidades | 50
-------Utilidades no gravadas | 50
------- Procedimiento para el cálculo del impuesto (art. 142 del RLISR) | 51
10. Competencia y funciones de las autoridades fiscales, laborales y del
Comité Nacional Mixto de Protección al Salario para conocer de la
participación de utilidades | 56
------- Autoridades fiscales | 56
------- Autoridades del trabajo | 57
------- Comité Nacional Mixto de Protección al Salario | 59
11. Medio de defensa contra resoluciones que dicte la Secretaría de
Hacienda y Crédito Público en materia de participación de los
trabajadores en las utilidades de la empresa | 61
12. Comisión Intersecretarial para la Participación de las Utilidades a los
Trabajadores | 62
Integrantes | 62
Funciones | 62
Recurso de queja | 63
Anexo | 64
Directorio de autoridades fiscales y laborales | 64
PRESENTACIÓN
El derecho a la Participación de los Trabajadores en las Utilidades de las
Empresas es, además de un importante instrumento para contribuir a la
redistribución de la riqueza y a la justicia social, un mecanismo que estimula
la productividad, toda vez que la participación es concebida como una
retribución al esfuerzo productivo de los asalariados. De ahí la importancia
de propiciar su cabal cumplimiento.
Con el propósito de promover el cumplimiento de este derecho, la Secretaría
de Hacienda y Crédito Público, a través del Servicio de Administración
Tributaria; la Secretaría del Trabajo y Previsión Social; la Procuraduría Federal
de la Defensa del Trabajo, y el Gobierno del Distrito Federal, por medio de la
Secretaría del Trabajo y Fomento al Empleo, con la colaboración del Comité
Nacional Mixto de Protección al Salario, elaboraron el presente manual, cuya
finalidad es informar y actualizar a los trabajadores del país sobre el derecho
a recibir un correcto reparto de utilidades.
En el presente manual se abordan aspectos laborales que se desprenden
de los diversos ordenamientos en la materia, señalándose los principios y
criterios interpretativos de las normas que regulan esta prestación laboral,
y aportando definiciones así como ejemplos descriptivos que faciliten
su comprensión. Además, se especifican las instancias a las que pueden
recurrir los trabajadores para recibir asesoría técnica y realizar las gestiones
correspondientes.
Manual laboral y fiscal
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1. PRINCIPIOS GENERALES
1. La participación de utilidades es un derecho de los trabajadores, que se
establece en la Constitución Política de los Estados Unidos Mexicanos.
2. Todos los trabajadores que presten a una persona física o moral un
trabajo personal subordinado, mediante el pago de un salario, tienen
derecho a participar en las utilidades de las empresas donde laboran.
3. Son sujetos obligados a repartir utilidades, las personas físicas y morales
con actividades de producción o distribución de bienes o servicios,
que siendo o no contribuyentes del impuesto sobre la renta tengan
trabajadores a su servicio mediante el pago de un salario.
Objetivos
El derecho de los trabajadores a participar en las utilidades de las empresas
tiene como objetivos:
Ser instrumento para desarrollar el equilibrio entre el trabajo y el
capital, reconociendo la aportación de la fuerza de trabajo.
Contribuir a elevar el nivel económico de los trabajadores y sus familias
y a mejorar la distribución de la riqueza.
Aumentar la productividad con el esfuerzo conjunto de los trabajadores
y empresarios para alcanzar una prosperidad común.
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Manual laboral y fiscal
Fundamento legal
La participación de los trabajadores en las utilidades de las empresas se
encuentra normada en los ordenamientos siguientes:
a) Constitución Política de los Estados Unidos Mexicanos artículo 123,
apartado A, fracción IX, que se refiere a los principios generales de esta
prestación como un derecho de los trabajadores;
b) Ley Federal del Trabajo, artículos del 117 al 131 que regulan los principios
constitucionales;
c) Reglamento Interior del Servicio de Administración Tributaria;
d) Reglamento de los artículos 121 y 122 de la Ley Federal del Trabajo que
establece el procedimiento para iniciar y resolver el escrito de objeciones,
así como la creación y funcionamiento de la Comisión Intersecretarial para
la Participación de los Trabajadores en las Utilidades de las Empresas;
e) Resolución de la Cuarta Comisión Nacional para la Participación de los
Trabajadores en las Utilidades de las Empresas, publicada en el Diario
Oficial de la Federación el 26 de diciembre de 1996, en la que se fija el
porcentaje que deberá repartirse;
f) Resolución de la Quinta Comisión Nacional para la Participación de los
Trabajadores en las Utilidades de las Empresas, publicada en el Diario
Oficial de la Federación el 3 de febrero de 2009, en la que se fija el porcentaje
que deberá repartirse;
g) Resolución de la Secretaría del Trabajo y Previsión Social, por la que se
da cumplimiento a la fracción VI del artículo 126 de la Ley Federal del
Trabajo, publicada en el Diario Oficial de la Federación el 19 de diciembre de
1996, a través de la cual se exceptúa de la obligación de repartir utilidades
a las empresas cuyo capital y trabajo generen un ingreso anual declarado
al impuesto sobre la renta no superior a trescientos mil pesos; y
h) Ley del Impuesto sobre la Renta, artículos 16, 17 último párrafo, 132, y
138 último párrafo, que establecen la forma para que los contribuyentes
determinen la renta gravable base del reparto de utilidades a los
trabajadores.
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Sujetos obligados a repartir utilidades a sus trabajadores
Son sujetos obligados a participar utilidades todas las unidades económicas
de producción o distribución de bienes o servicios de acuerdo con la Ley
Federal del Trabajo y, en general, todas las personas físicas o morales que
tengan trabajadores a su servicio,
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