PRINCIPIOS DE ADAN SMITH

“PRINCIPIOS SOBRE LOS IMPUESTOS POR ADAN SMITH.”

VARIOS TRATADISTAS HAN ELABORADO PRINCIPIOS TEÓRICOS A PROPÓSITO DEL ESTABLECIMIENTO DE LOS IMPUESTOS, PRINCIPIOS QUE AUNQUE ORIGINALMENTE SE HAN PENSADO EN FUNCIÓN DE LOS IMPUESTOS, YA QUE ESTA ES LA FIGURA TRIBUTARIA MÁS ESTUDIADA; HOY EN DÍA, CON LIGERAS ADAPTACIONES SE APLICAN EN GENERAL PARA TODOS LOS TRIBUTOS, CUATRO PRINCIPIOS FUNDAMENTALES DE LOS IMPUESTOS FORMULADOS POR ADAN SMITH, QUE, POR SU ACIERTO, CONTINÚAN COMENTÁNDOSE E INSPIRANDO A LA LEGISLACIÓN MODERNA, QUE NO OBSTANTE QUE DATAN DE HACE MUCHO TIEMPO, GENERALMENTE SON RESPETADOS Y OBSERVADOS.

LA PALABRA IMPUESTO TIENE SU ORIGEN EN EL TÉRMINO LATINO “IMPOSITUS”. CONCEPTO QUE HACE REFERENCIA AL TRIBUTO; OBLIGACIONES GENERALMENTE PECUNIARIAS, REGIDO POR EL DERECHO PÚBLICO. SE CARACTERIZA POR NO REQUERIR UNA CONTRAPRESTACIÓN DIRECTA O DETERMINADA POR PARTE DE LA ADMINISTRACIÓN HACENDARIA.

EN SU OBRA LA RIQUEZA DE LAS NACIONES, ADAM SMITH FORMULÓ CUATRO PRINCIPIOS FUNDAMENTALES DE LOS IMPUESTOS RESPETADOS Y OBSERVADOS EN LA LEGISLACIÓN MODERNA; ESTOS PRINCIPIOS SON: DE JUSTICIA, DE CERTIDUMBRE, DE COMODIDAD Y DE ECONOMÍA.

A. EL PRINCIPIO DE JUSTICIA, CONSISTE EN QUE LOS HABITANTES DE UNA NACIÓN DEBEN CONTRIBUIR AL SOSTENIMIENTO DEL GOBIERNO EN UNA PROPORCIÓN LO MÁS CERCANA POSIBLE A SUS CAPACIDADES ECONÓMICAS DE LA OBSERVANCIA O MENOSPRECIO DE ESTA MÁXIMA DEPENDE LO QUE SE LLAMA EQUIDAD O FALTA DE EQUIDAD EN LA IMPOSICIÓN. ESTE PRINCIPIO DE JUSTICIA HA SIDO DESARROLLADO POR LA DOCTRINA A TRAVÉS DE OTROS DOS PRINCIPIOS, A SABER, EL DE GENERALIDAD Y EL DE UNIFORMIDAD.

a. Generalidad, es decir que todos deben pagar impuestos, o en términos negativos: que nadie debe estar exento de la obligación de pagar impuestos, sin embargo no debe entenderse en términos tan absolutos esta obligación sino limitada por el concepto de capacidad contributiva.

b. Uniformidad del impuesto, es decir que todos sean iguales frente al impuesto. Dos criterios podrán lograr la uniformidad del impuesto. Uno, objetivo, y otro subjetivo, que combinados, dan el índice correcto: la capacidad contributiva, como criterio objetivo; la igualdad de sacrificio, como criterio subjetivo.

B. EL PRINCIPIO DE CERTIDUMBRE, CONSISTE EN QUE TODO IMPUESTO DEBE POSEER FIJEZA EN SUS ELEMENTOS ESENCIALES, PARA EVITAR ACTOS ARBITRARIO POR PARTE DE LA AUTORIDAD. LOS ELEMENTOS ESENCIALES SON: OBJETO, SUJETO, EXENCIONES, TARIFA, ÉPOCA DE PAGO, INFRACCIONES Y SANCIONES.

C. EL PRINCIPIO DE COMODIDAD, CONSISTE EN QUE TODO IMPUESTO DEBE RECAUDARSE EN LA ÉPOCA Y EN LA FORMA EN LAS QUE ES MÁS PROBABLE QUE CONVENGA SU PAGO AL CONTRIBUYENTE. ES DECIR, DEBEN ESCOGERSE AQUELLAS FECHAS O PERIODOS QUE, EN ATENCIÓN A LA NATURALEZA DEL GRAVAMEN, SEAN MÁS PROPICIAS Y VENTAJOSAS PARA

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