Peritaje Contable

Introducción

Dentro de las funciones profesionales del Contador Público, en los últimos años, el Peritaje Contable se ha desarrollado con igual énfasis que la Auditoria, las Finanzas y la Contabilidad misma, por ello esta actividad demanda del profesional contable, mayor especialización y formación técnico legal.

La labor pericial del Contador Público en su función de Perito, se ajusta a un grupo de normas jurídicas, reglamentos de naturaleza ético, profesional, legal y técnico que no se encuentra adecuadamente delimitada.

La pericia Contable Judicial, debe ser concebida mas allá de otros aspectos, como el aporte de nuestra profesión para garantizar la acertada decisión de parte del Juez y/o Fiscal.

La participación del Contador Público como Perito Judicial, ha sumado cada vez mayor importancia en las controversias de tipo Civil o Penal, a lo que se incluye el aspecto tributario. La labor auxiliar de la justicia desempeñada por el Perito Contable demanda de los profesionales una codificación de sus principales aspectos legales, técnicos y éticos inclusive lo que sumado a la carencia de bibliografía y una adecuada concepción de su naturaleza, hace importante y necesaria un estudio que nos permita entender este campo de desarrollo del Contador Público en forma adecuada.  

Situación Problemática

Se presenta la situación siguiente donde el perito contable judicial debe intervenir. En función a los datos propuestos, ofrezca una solución asumiendo que Ud. es un perito contable judicial.

Datos:

El señor José Piscoya el 31/12/2012 le ha prestado mediante una letra de cambio a su amiga Cristina Herrera el importe $5,000.00 y al 10 de Febrero del 2013 desea conocer cuánto de intereses le debe.

Primero se deberá reunir las pruebas adecuadas de dicho préstamo de acuerdo a eso se hará un planeamiento de como es que se procederá en este caso de la deuda que haciende al monto de $ 5 000.00

Aspectos Cognitivos

1. ¿De qué depende la planificación del Peritaje contable?

Planear significa estimar a futuro las acciones que se necesitan desarrollar, por tanto el Perito contable Judicial debe desarrollar planes para llevar a cabo su trabajo. La planeación supone una serie de actividades previas a toda realización de los exámenes o auditorias, la especificación de tiempos, recursos humanos y materiales, objetivos y alcance de las labores de revisión deben ser considerados en esta fase. Es responsabilidad del Perito el planificar su trabajo, aspecto que es necesario e imprescindible para cumplir adecuadamente sus funciones, ninguna pericia es eficiente cuando no se planifica.

El Trabajo Pericial debe ser planificado en función a los siguientes aspectos:

• Plazo otorgado por El Juez

• Magnitud e importancia del trabajo a realizar

• Elementos a juzgar en la evaluación del expediente

• Otros

2. ¿Qué entiende Ud. Por procedimientos del Peritaje Contable Judicial? Detalle cuales son.

Los procedimientos Periciales son los métodos, los actos, que aplica el

Perito para desarrollar su programa y obtener la información y comprobación necesarias para lograr su objetivo. Estos, son una de las columnas que sostienen la profesión contable y por ende el peritaje; si en el desarrollo de un peritaje, el Perito ha utilizado adecuadamente estos métodos tendrá la seguridad que su informe pericial no será observado.

Lectura Del Expediente Judicial

Luego de la juramentación, el Perito Solicitará al Secretario de Juzgado el

Expediente que es un instrumento procesal que contiene todas las actuaciones e incidencias a partir de la demanda en lo civil y la denuncia en lo penal, este se encuentra foliado y cosido literalmente y en el cual se encuentran todos, absolutamente todos los elementos de juicio sobre la controversia salvo las causales externas que llevaron a las partes a la misma.

La lectura y estudio de este documento es de suma importancia y requiere pericia, precisión y capacidad de entendimiento de la causa, aquí, se irá identificando y tomando nota de los asuntos que interesan al juzgador y son útiles para el trabajo pericial, Estos expedientes no suelen ser extraídos del Poder Judicial por lo que la premura y pericia en su análisis es determinante y el paso inicial del examen pericial.

El Relevamiento De Hechos Importantes

La Lectura del expediente judicial nos permite o permite al Perito relevar los hechos importantes del litigio, es decir, se obtendrán las siguientes piezas del expediente: Copia del Auto Judicial de nombramiento de los Peritos, teniendo presente el plazo de presentación, el OBJETO DEL PERITAJE y los puntos de la pericia sobre lo que se deberá informar.

a. Nombre y domicilio de las partes.

b. La materia de la controversia

c. La cuantía de la controversia (por cuanto al participar un Perito Contable se trata de daño económico)

d. Las pruebas y supuestos de la comisión de la falta o controversia

e. Síntesis de los hechos en litigio demandado en el Fuero Civil, o presuntos del delito en el Fuero Penal relacionados con los puntos de la pericia y las pruebas presentadas por las partes con respecto a dicho hecho.

f. Otros hechos sustanciales que determinan la calidad de la opinión

Esta etapa, por su importancia bien podría denominarse la columna vertebral del cuerpo del Informe.

Selección De Criterios De Evaluación De Pruebas.

En esta fase, la preocupación del Perito debe estar orientada hacia la evaluación de las pruebas que configuran el hecho, por tanto su opinión debe sustentarse en éstas a fin de tener validez y rigor jurídico probatorio.

Contratación De Hipótesis

Los supuestos de la comisión de una falta o un daño son los que generan un litigio, por ello estos supuestos (hipótesis) deben ser evaluados y validados por el Perito, de forma tal que la opinión final resulte una contratación de las mismas, basados obviamente en las pruebas existentes (pruebas actuadas o aportadas) tanto en el legajo judicial como en los hechos y elementos subsecuentes revisados (examen de los asientos y partidas contables y documentación sustentatoria).

Confrontación Con El Marco Legal

A diferencia de la Auditoria, el Peritaje debe sujetarse a las previsiones legales respecto a la comisión de un delito o un daño materia de controversia. Es decir son las leyes y no el criterio profesional los que configuran las faltas y a estas se deben remitir la configuración de tales hechos. Finalmente las conclusiones del trabajo pericial deberán estar sujetas al marco legal existente para configurar los hechos y obtener un fallo judicial.

Los procedimientos de revisión aplicados, incluyendo las técnicas de muestreo, deben ser seleccionados con anticipación cuando sea factible ampliados o modificados de acuerdo a las circunstancias, un programa de peritaje no es rígido sino mas bien adaptable a las condiciones del trabajo en el campo

3. ¿Desde qué momento el Contador Público colegiado se desempeña como Perito Contable dentro de Un Proceso Judicial?

El perito acepta el cargo dentro del tercer día de nombrado, y de acuerdo al Fuero en el que ha sido convocado

4. ¿Cómo describiría las técnicas del Peritaje contable Judicial?.

Las técnicas, son las formas de aplicar los procedimientos.

En Auditoria se reconoce la existencia de cinco grupos de técnicas y catorce técnicas propiamente dichas, las cuales son también aplicables al Peritaje Contable Judicial, las mismas que se indican:

Definición De Las Técnicas

a. Comparación o compulsa

Observar o cotejar la similitud o diferencia de los conceptos importantes, etc, entre los registros y documentos y viceversa o entre varios registros o varios documentos.

b. Observación

Examen visual para cerciorarse de ciertos hechos y circunstancias

c. Inspección

Examen físico de bienes o documentos con el objeto de demostrar su existencia y autenticidad.

d. Rastreo

Seguimiento de una transacción o de un hecho de un punto a otro desde el inicio hasta que termina

e. Indagación

Obtención de información mediante preguntas o a través de averiguaciones y conversaciones.

f. Análisis de Estudio

Separación en partes o elementos de lo que realmente interesa

g. Conciliación

Hacer que concuerden dos conjuntos de cifras relacionadas separadas e independientes.

h. Confirmación

Obtención de comprobación de saldos y otros datos con documentación externa

i. Comprobación

Examen de las pruebas o evidencia que apoyan una transacción o constatan un documento demostrando autorización y legalidad.

j. Totalización

Verificar la exactitud de sub-totales y totales verticales y horizontales

k. Verificación

Probar la exactitud o veracidad de un hecho

l. Revisión Selectiva

...