Reducción capital CASOS PRÁCTICOS.
Mayeli.matusMonografía13 de Noviembre de 2016
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CASO PRÁCTICO
REDUCCION DE CAPITAL
La empresa Proveedores de Tapachula S.A de C.V. en julio de 2014, decide reducir su capital en $ 500,000.00 que equivalen a 500 acciones de un total de 1000 acciones que representan el capital social de la empresa. Los saldos de la CUCA y la CUFIN actualizados al 31 de diciembre de 2013 son de $ 332,000.00 y de $268,000.00, respectivamente. Considérese un capital contable actualizado al 31 de diciembre de 2013, de $ 1,100,000.00.
SE REQUIERE:
- Determinar el ISR en términos de la fr I y II del art 78 de la LISR, así como el ISR total a pagar que en su caso resulte
- Determinar los saldos de la CUCA y la CUFIN derivados de la reducción de capital
Determinación de la CUCA y la CUFIN por acción:
CUCA CUFIN
Saldo CUCA act. Al Saldo CUFIN act. al
31 de dic. 2013: $ 31 de dic. 2013: $
Por: Factor de actual Por factor de actual
Saldo CUFIN act. al
Saldo CUCA act. Al 31 de julio de 2014
31 de julio de 2014: $ Entre: Total de acciones
Entre: Total de acciones:
CUCA por acción a la CUFIN por acción a la
fecha de la reducción fecha de la reducción
Continuando con el ejemplo:
Reducción : $
Entre: Numero de acciones reembolsadas:
Reducción por acción: $
Y,
Reducción por acción: $
Menos: CUCA por acción: $
Menos: CUFIN por acción: $
Reducción por acción después de CUCA y CUFIN: _ $
Art. 78, fracción I, segundo párrafo:
Reducción por acción después de CUCA y CUFIN: $
Por: Numero de acciones reducidas: $
Utilidad distribuida: $
Art. 78, fracción I, tercer párrafo
Con los mismos datos del caso, determinamos el impuesto a pagar según el artículo 78, fracción I:
Utilidad distribuida: $
Por: Factor piramidado:
Utilidad distribuida gravable: $
Por: Tasa art. 09 LISR:
Impuesto a pagar artículo 78, fracción I $
Art. 78, fracción I, cuarto párrafo
CUCA _ CUFIN
CUCA por acción: $ Por: Acciones reembolsadas: CUCA aplicada: Y, Saldo de CUCA act. al 31 de julio 2014: $ Menos: CUCA aplicada: $ Saldo de CUCA act. al 31 de julio de 2014, después de la reducción: $ | CUFIN por acción: $ Por: Acciones reembolsadas: CUFIN aplicada: $ Y, Saldo de CUFIN act. al 31 de julio de 2014: $ Menos: CUFIN aplicada: $ Saldo de CUFIN act. al 31 de julio de 2014, después de la reducción: $ |
Para seguir con el caso, de conformidad con lo dispuesto en la fracción II del artículo 78, tendríamos que:
Capital contable actualizado: $
Menos: Saldo de CUCA a la fecha de reducción: $
Diferencia: $
Art. 78, fracción II, segundo párrafo
Diferencia obtenida: $
Menos: Utilidad distribuida fracción I: $
Utilidad distribuida gravable fracción II: $
Utilidad distribuida gravable fracción II: $
Menos: Saldo CUFIN al la fecha de la reducción: $
Utilidad gravable no proveniente de CUFIN: $
Saldo de la CUFIN después de la reducción: $
Entonces:
Utilidad gravable no proveniente de CUFIN: $
Por: Factor de piramidación:
Utilidad gravable no proveniente de CUFIN piramidada: $
Por: Tasa artículo 09 LISR: %
Impuesto a pagar artículo 78, fracción II $
Art. 78, fracción II, quinto párrafo
Las personas morales a que refiere este artículo, deberán enterar conjuntamente con el impuesto que, en su caso, haya correspondido a la utilidad o dividendo en los términos de la fracción I de este artículo, el monto del impuesto que determinen en los términos de la fracción II del mismo”.
Impuesto a pagar artículo 78, fracción I: $
Impuesto a pagar artículo 78, fracción II: $
Total de impuesto a pagar por reducción de capital: $
Como se menciona en el tercer párrafo de la fracción II del artículo 78, la utilidad distribuida gravada se adicionará a la cuenta de capital de aportación como aportación de capital.
Entonces:
Saldo de la CUCA a la fecha de la reducción
Después de la fracción I: $
...