Renta - Ejercicio 2010

INFORMATIVO DERECHO TRIBUTARIO

APUNTE TRIBUTARIO

¿Conoce usted cuáles son los reparos más frecuentes que se presentan en la determinación del Impuesto a la Renta - Ejercicio 2010?

I. Datos generales de la empresa

Razón Social : Las Golondrinas S.A. RUC : 20140519250

Plan Contable : Plan Contable empleado General Empresarial

de su remuneración por el importe de S/. 6,000.00 respecto al trabajador elegi- do como referente.

6. La empresa cuenta con 5 vehículos pro- pios, de los cuales 2 pertenecen a las ca- tegorías A2 y son utilizados para activida- des administrativas. La empresa en la DJ Anual del 2007 ha identificado al vehículo

marca BMW (categoría A2). Los vehículos se deprecian a una tasa de 15% siendo la depreciación de los vehículos destinados a representación de S/. 22,315.25.

Los vehículos de las categorías A2, así como los gastos incurridos en el ejercicio 2010, son los que se detallan a continua- ción:

II. Información obtenida de la revi-

sión de los Estados Financieros

Con la finalidad de determinar el Im- puesto a la Renta del ejercicio así como la Participación de los Trabajadores, el depar- tamento de contabilidad luego de efectuar el análisis respectivo ha obtenido la siguiente

Nº Vehículo Condición Categoría Valor Depreciación Gastos anuales de

contable funcionamiento (*)

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1 BMW Auto Propio A2 115,710.00 17,356.50 7,240.00

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2 Toyota Yaris Propio A2 33,058.33 4,958.75 6,190.00

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Total 22,315.25 13,430.00

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(*) El importe incluye también el IGV de los gastos gravados con dicho tributo y que no otorgan dere-

cho a crédito fiscal al corresponder al vehículo no identificado.

dos los obreros por su buen desempeño en la fabricación de los bienes, la cual será

para transportar las mercaderias vendi- das, han incurrido en gastos de funciona-

Concepto

Importe Equivalente US$ en soles

cancelada en el mes de abril 2011. El im-

2. Existen gastos por movilidad de todo el

miento según detalle:

Gastos anua-

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Alojamiento 1,474.00 4,118.40

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personal por un importe de S/. 1,200.00, de los cuales S/. 450 se encuentran sus-

Vehículo

Con- Cate-

dición goría

les de fun- cionamiento

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Acompañante (esposa) 341.27 953.52

tentados con boletos de transporte urba- no y la diferencia (S/. 750) con planilla de movilidad importe que no ha excedido el límite diario permitido.

3. A fines del mes de enero compró un mue- ble por un valor de S/. 1,850.00 a una per- sona natural que no realiza operaciones habituales sustentado con el Formulario 820. Dicho bien ha sido puesto en funcio- namiento a partir del 01.02.2010 aplicán- dose una tasa de depreciación del 8%.

4. Compra canastas para ser obsequiadas a los trabajadores por fiestas navideñas por el importe de S/. 3,625.00. Sin embargo, dicho gasto no se ha imputado como ma- yor renta de quinta categoría para los tra- bajadores, contabilizándose directamente en el Libro Diario por el total. Se sabe que la empresa no ha utilizado el IGV de la compra como crédito fiscal.

5. El Gerente General (socio mayoritario) percibe una remuneración durante todo el ejercicio por S/. 48,000.00, determinán- dose un exceso en el valor de mercado

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Station wagon-

Toyota Propio A1 6,125.00

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Station wagon-

Nissan Alquilado A1 4,137.00

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Total 18,587.00

7. Efectuó la destrucción de una parte de su stock cuyo valor asciende a S/. 2,745.00 al haber sufrido un daño irrecuperable, ha- ciéndolas inutilizables para la venta. Dicha destrucción se efectuó ante nota- rio público y se presentó la comunicación respectiva a la SUNAT con 6 días hábiles anteriores a la fecha en que se llevo a cabo la destrucción.

8. El administrador fue enviado a los Estados Unidos con la finalidad de evaluar la ad- quisición de una máquina.

Según consta en los boletos de avión, el viaje se realizó los días 4 al 7 de setiembre y se presenta la siguiente liquidación de gastos:

(*) Sin sustento.

9. Canceló el IGV del mes de mayo pagan- do intereses equivalentes a S/. 120.00 así como una multa por presentación fuera de plazo del PDT 621 por el monto de S/. 398.00.

10. En el mes de febrero 2011 recibió una fac- tura emitida en el mes de diciembre 2010 cuyo monto asciende a S/. 1,732.00 más IGV. La empresa ha registrado contable- mente dicho gasto en el mes de recep- ción del comprobante (febrero 2011).

11. En el mes de enero de 2010 ha anotado en su Registro de Compras y Libro Dia- rio una factura por un servicio devenga- do en el mes de diciembre 2009, emiti- da en dicho período por un importe de S/. 2,350.00 más IGV la cual fue recepcio- nada con retraso. Se tiene conocimiento que en los libros del 2010 lo registró como gasto y que vía Declaración Jurada Anual 2009 efectuó la deducción de dicho gas- to. Se sabe que se encuentra debidamente acreditada la causalidad del gasto.

APUNTE TRIBUTARIO

12. Ha contabilizado un gasto por un importe de S/. 4,252.00 el cual se encuentra sus- tentado con comprobante emitido por la empresa LANA SRL que a la fecha de emisión tenía la condición de No Habido, y cuya condición no ha sido levantada al 31 de diciembre 2010.

13. Se acordó otorgarle una remuneración al Directorio por un importe ascendente a S/. 14,580.00 por las sesiones realizadas en el ejercicio, la cual será cancelada a fi- nes del mes de abril 2011.

14. La empresa ha realizado el reconocimiento del gasto por intereses por un importe de S/. 30,000, que corresponden a un présta- mo recibido de uno de los accionistas no vinculado económicamente. Respecto de los intereses correspondientes a los me- ses de noviembre y diciembre que ascien- den a S/. 3,000, se sabe que se encuentran impagos a la fecha de vencimiento de la declaración jurada anual. El gasto se en- cuentra debidamente sustentado con el comprobante de pago emitido por el ac- cionista. Además se sabe que la empresa ha obtenido ingresos por intereses ban- carios por la suma de S/. 21,500.

15. Durante el ejercicio se realizaron diver- sos gastos los mismos que se encuentran sustentados con Boletas de Venta por un monto de S/. 69,545.00 según se detalla:

– Emitidos por sujetos

del Nuevo RUS : S/. 62,263.00

– Emitidos por sujetos

del Régimen

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