TEORIA SOBRE EL PROCESO DE CIERRE
Enviado por GeorginaSSL1 • 2 de Agosto de 2018 • Síntesis • 851 Palabras (4 Páginas) • 116 Visitas
PROCESO DE CIERRE
El proceso de cierre consiste en cancelar las cuentas nominales (ingresos y egresos) y traspasar el resultado (ganancia ó pérdida) obtenido a la sección de patrimonio. El proceso de cierre abarca dos fases que se detallan a continuación.
- Cancelación de las cuentas nominales
Consiste en cerrar todas las cuentas nominales y llevarlas a saldo cero. Para cancelar las cuentas de egresos y ingresos se registran en sentido contrario a su naturaleza. Este procedimiento de cierre se realiza de manera sencilla a partir de la hoja de trabajo, pero también se puede hacer directamente del balance de comprobación ajustado seleccionando las cuentas nominales.
En caso de una empresa compra-venta se cierran primero las cuentas deudoras y acreedoras del costo de ventas. Luego, se cierran las cuentas de egresos y de ingresos.
- Traspaso del resultado a la sección de patrimonio
El proceso de distribución del resultado ó el registro de la perdida varía según el tipo de empresa.
En el caso de las compañías anónimas si obtiene una pérdida neta del ejercicio se registra un solo asiento con cargo a la cuenta “utilidades no distribuidas” y abono a la cuenta “ganancias y pérdidas” de la siguiente forma:
cha | Cuentas y explicación | Ref. | Debe | Haber | |
Año | -x- | ||||
Mes | Día | Utilidades no distribuidas | xxx | ||
Ganancias y pérdidas | xxxx | ||||
Para cerrar la cuenta ganancias y perdidas | |||||
y traspasar la perdida a la cuenta | |||||
utilidades no distribuidas |
En caso de que las compañías anónimas obtenga una utilidad se registra el siguiente asiento con cargo a la cuenta “ganancias y pérdidas” y abono a las cuentas que se originan producto de la distribución.
Fecha | Cuentas y explicación | Ref | Debe | Haber | |
Año | -x- | ||||
Mes | Día | Ganancias y pérdidas | xxx | ||
Retención INCE | xxx | ||||
Utilidades a trabajadores por pagar | xxx | ||||
ISLR por pagar | xxx | ||||
Reserva legal | xxx | ||||
Reserva estatutaria | xxx | ||||
Reserva voluntaria | xxx | ||||
Reserva contractual | xxx | ||||
Dividendo por pagar | xxx | ||||
Utilidades no distribuidas | xxx | ||||
Para cerrar la cuenta ganancias y perdidas | |||||
y traspasar el resultado a la cuenta | |||||
utilidades no distribuidas |
Para realizar la distribución de la utilidad se debe conocer los elementos mínimos legales que son los siguientes:
Elementos legales | Porcentajes | leyes |
Utilidades legales de los trabajadores | 15% sobre la utilidad neta. | Ley orgánica del trabajo (L.O.T) |
Retención INCE | 0,5% sobre las utilidades legales de los trabajadores. | Ley del INCE |
I.S.L.R | Tarifa 2 (15%, 22% ó 34%). Se aplica el porcentaje que corresponda sobre el monto resultante de restar la utilidad neta menos utilidades legales de los trabajadores. | Ley de Impuesto sobre la Renta |
Reserva legal | 5 % sobre la utilidad después del ISLR | Código de Comercio |
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