TERMINACION DE AUDITORIA

Revisión de contingencias

Son todas aquellas situaciones existentes a la fecha del balance que implican una incertidumbre con respecto a posibles ganancias o perdidas, que serán resueltas cuando ocurran o no determinados hechos futuros, no manejables por la empresa.

Tipos de contingencias

-Las favorables, solo por Impuesto Diferido.

-Las desfavorables, solo se reconocerán contablemente si:

-Derivan de una situación existente al cierre,

-tienen una alta probabilidad de ocurrencia, y

-son cuantificables.

-Si son remotas, no se informa

-Si no son remotas deberá informarse en notas.

Procedimientos para detectar contingencias.

-Revisión de actas de Directorio, Accionistas y otros comités.

-Analizar con la gerencia la existencia de situaciones contingentes.

-Analizar gastos legales

-Revisión de papeles de trabajo

-Circularizara abogados.

-Conocimiento del negocio.

Compromisos

Son acuerdos que comprometen a la empresa a una serie de condiciones fijas en el futuro, sin importar lo que suceda con las utilidades o la economía de la empresa.

Averiguación al Abogado del Cliente

-La carta de averiguación al asesor legal constituye el medio principal por el que el auditor corrobora la información que le suministró la administración en cuanto a litigios, reclamaciones y gravámenes. El auditor podrá obtener esta evidencia del departamento legal de la empresa o de su abogado interno. Sin embargo, cualquier evidencia obtenida del abogado interno no sustituye aquella que se rehúse a dar el abogado externo.

-Los asuntos que debe comprender una carta de averiguación incluyen lo siguiente, sin que se limiten estrictamente a sólo estos puntos:

a) Identificación de la compañía, incluyendo sus subsidiarias y la fecha del examen.

b) Solicitud de la administración para que el abogado prepare una lista que describa y evalúe los litigios o reclamaciones pendientes y gravámenes para los cuales se ha contratado al abogado y a los que ha dedicado atención significativa por cuenta de la compañía, a través de consultas o representación, incluyendo:

(1) Descripción de la naturaleza del asunto, desarrollo del caso a la fecha y acción que la Compañía contempla adoptar (por ejemplo, defenderse o intentar una transacción judicial o extrajudicial).

(2) Evaluación de la probabilidad de un resultado adverso y estimación, de ser posible, del importe o rango de la posible pérdida.

c) Solicitud para que el abogado identifique específicamente la naturaleza y las razones de cualquiera limitación en su respuesta.

No será necesario averiguar asuntos que no se consideran significativos, siempre que el cliente y el auditor, hayan llegado a un entendimiento de los límites de importancia para estos propósitos.

Alternativamente, podrá ser la administración quien prepare la lista con las materias indicadas en el punto b). En dicho caso, será necesario solicitar al abogado que comente aquellas materias sobre las cuales sus puntos de vista difieran de las que ha expuesto la administración, y que indique cualquier omisión significativa.

-En ciertas circunstancias, el auditor puede solicitar al cliente una reunión con los abogados. Ello puede permitir una explicación más detallada y mayor análisis que lo que surge en la carta del abogado.

-Cuando el auditor tome conocimiento que su cliente ha cambiado de abogados o que éstos hayan renunciado, deberá considerar la necesidad de indagar las razones por las cuales se desvincularon.

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