Terminacion De La Auditoria

INTRODUCCION

La terminación de la Auditoría es la etapa en la que evaluamos los hallazgos y asuntos significativos resultantes de la auditoria, las medidas tomadas para manejarlos y, la base para las conclusiones a que lleguemos.

Finalizados los procedimientos sustantivos, el auditor debe proceder a evaluar los resultados de su auditoría, para llegar a una conclusión acerca de la manera en que emitirá su opinión.

Antes de concluir la auditoría es recomendable que los papeles de trabajo sean revisados por uno de los miembros del equipo de auditoría diferente de la persona que los preparó.

A continuación presentamos algunos de los puntos que el auditor debe de revisar antes de emitir su opinión, tal como la revisión de hechos subsecuentes y posteriores, la elaboración del informe, asi como el dictamen que debe de incluirse en el mismo, el cual se divide en tres partes principales:

I. TERMINACION DE AUDITORIA. Detalla procedimientos a objetivos a desarrollar y cumplir al momento de la terminación de la auditoria.

II. CONCLUSIONES DEL AREA AUDITORIA . Contiene las revisiones, averiguaciones que se deben de realizar luego de percatarse de los eventos subsecuentes que puede presentar la información financiera.

III. INFORME. Aquí se describe detalladamente la definición del informe, los tipos de informe, asi como también el contenido que debe de tener el informe luego de terminar la auditoría realizada por el auditor independiente.

I. TERMINACION DE AUDITORIA

Al finalizar el trabajo de auditoria, el auditor debe realizar procedimientos diseñados a obtener suficiente y apropiada evidencia de auditoria, en que puedan todos los elementos hasta la fecha del informe del auditor que puedan requerir de ajustes o exposiciones en los estados financieros, hayan sido identificados.

Ciertos eventos y transacciones que ocurren después de cada fin de año, deben ser examinados como parte del trabajo normal de verificación de auditoria.

Además debe de llevar a cabo una revisión completamente documentada, de eventos subsecuentes la cual tiene como objetivo de obtener una seguridad razonable, de que todos los eventos importantes han sido identificados y expuestos o registrados en los estados financieros.

Los objetivos de los procedimientos de finalización de la auditoria para asegurar que:

• Si ha sido obtenida suficiente evidencia de auditoria para apoyar la opinión de auditoria.

• Todas las decisiones tomadas han sido documentadas.

• El archivo de auditoria ha sido complementado.

• Cualquier tema estratégico ha sido documentado y discutido con el cliente.

• Las tareas claves en la terminación de la auditoria son:

• Terminación de cada área de auditoria del archivo.

• Escribir el informe al socio.

• Escribir cualquier revisión estratégica del negocio.

• Revisión de los estados financieros.

• Revisión de las hojas de trabajo.

• Conclusiones generales de auditoria.

• Realizar una reunión para asegurar que los secretos de la empresa no sean relevados.

II. CONCLUSIONES DEL AREA AUDITORIA

Se debe obtener una conclusión para cada área de auditoría. Antes de obtener una conclusión, debe asegurarse que el programa de auditoria fue llevado a cabo como se planteó, o que los cambios acerca de las decisiones hechos en la etapa de la planificación están documentados.

Las hojas de trabajo también se deben escudriñar para asegurar que todas las preguntas que surjan hayan sido claras y que todos los procedimientos y programas de auditoria planificados hayan sido completados. Se debe hacer un informe completo de todos los problemas no resueltos.

Cualquier problema importante u otros asuntos no aclarados deben ser anotados por la gerencia o incluidos en el informe al socio. Cualquier asunto inusual, aun cuando estén aclarados, debe ser incluido en el informe al socio en manera de información.

Cualquier debilidad u otros asuntos relacionados con el área de auditoria, que resulten apropiados reportar al cliente, deben ser resumidos e incluidos en la carta de gerencia.

Cualquier área donde el auditor haya tenido que depender de representaciones, debe ser incluida en la carta de representación.

II.1. REVISIÓN DE RESPONSABILIDADES CONTINGENTES Y COMPROMISOS

Una responsabilidad contingente es una posible obligación futura ante una persona externa por un importe desconocido que resulta de las actividades que se han desarrollado.

Se requieren tres condiciones para que exista una responsabilidad contingente:

• Hay un potencial pago futuro a una persona externa o podría dañarse algún otro activo como resultado de una condición existente

• Existe incertidumbre acerca del monto del pago o daño futuro

• Algún evento o eventos futuros resolverá el resultado

Si el auditor concluye que existen responsabilidades contingentes, evalúa el significado de la responsabilidad potencial y la naturaleza de la revelación necesaria en los estados financieros.

La responsabilidad potencial es lo suficiente bien conocida en algunos casos como para que se incluya en los estados financieros como responsabilidad real. En otros casos, la revelación puede ser innecesaria si la contingencia es sumamente remota o poco importante.

Relacionados muy cerca con las responsabilidades contingentes están los compromisos para comprar materias primas o alquilar instalaciones a determinado precio, contratos para vender mercancía a un precio fijo, planes de bonificación, planes de reparto de utilidades y pensiones acuerdos de regalías y partidas similares.

En el compromiso, la característica más importante es el acuerdo de comprometer a la empresa a una serie de condiciones fijas en el futuro, sin importar lo que suceda con las utilidades o a la economía como un todo.

En una economía libre se supone que la entidad está de acuerdo en establecer compromisos como medio para mejorar sus propios intereses, pero sucede que son más o menos ventajosos de lo que se anticipaba originalmente. Por lo general, se describen juntos todos los compromisos en una nota separada o se combinan en una nota relacionada con las contingencias.

II.2. AVERIGUACIÓN DE LOS ABOGADOS DEL CLIENTE

Un procedimiento principal en que descansan los auditores para descubrir contingencias es una carta de los asesores legales del cliente, que informa al auditor de los litigios pendientes o de cualquier otra información que involucre asesoría legal, que sea relevante para la revelación de los estados financieros.

Si existe una responsabilidad contingente, el auditor obtiene la opinión profesional del abogado sobre el resultado que se espera del litigio y el monto probable de la responsabilidad, incluyendo los costos del juicio. La razón para obtener esta información de los abogados en su experiencia en asuntos legales y sus conocimientos cerca de las responsabilidades contingentes potenciales.

II.3. REVISIÓN DE EVENTOS SUBSECUENTES

El auditor revisa las transacciones y eventos que ocurren después de la fecha del balance, para determinar si cualquier cosa que ocurrió afecta la presentación o revelación razonable de los estados financieros del periodo actual.

La responsabilidad del auditor de revisar los eventos subsecuentes por lo general está limitada a un periodo que comienza con la fecha del balance y termina con la del reporte del auditor. Puesto que la fecha del reporte del auditor corresponde con la terminación de los procedimientos importantes de auditoría en la oficina del cliente, la revisión de los eventos posteriores termina cerca del fin del compromiso.

II.3.1. Tipos de eventos subsecuentes

Dos tipos de eventos posteriores exigen consideración de la administración así como su evaluación por el auditor: aquellos que tienen un efecto directo sobre los estados financieros y que exigen ajuste, y aquellos que no tienen efecto directo sobre los estados financieros, pero para los cuales es aconsejable su revelación.

1. Aquellos que tienen un efecto directo sobre los estados financieros y que exigen ajuste: estos eventos o transacciones proporcionan información adicional a la administración para determinar la presentación razonable de los saldos de las cuentas en la fecha del balance y a los auditores para verificar los mismos. Ejemplo: si el auditor tiene dificultades para determinar la evaluación correcta del inventario por causa de su obsolescencia, la venta del inventario de materias primas como chatarra en el periodo siguiente indicaría el valor correcto del inventario en la fecha del balance.

2. Aquellos que no tienen efecto directo sobre los estados financieros, pero para los cuales es aconsejable su revelación: los eventos posteriores de este tipo proporcionan evidencia de las condiciones que no existieron en la fecha de balance que se está reportando, pero que tienen tanta importancia que exigen su revelación aun cuando no requieran de ajuste. Lo más común es que estos eventos se revelan de forma adecuada usando notas al pie de la página, pero de cuando en cuando alguno puede tener tanta significación que requiera un complemento a los estados financieros históricos con estados financieros que incluyan el efecto del evento si hubiera ocurrido en la fecha del balance. Ejemplo: Perdida no asegurada de inventarios

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