TÉRMINOS DE REFERENCIA PARA LA CONTRATACIÓN DE AUDITORÍA EXTERNA

TÉRMINOS DE REFERENCIA PARA LA

CONTRATACIÓN DE AUDITORÍA EXTERNA

I.- INTRODUCCIÓN

De conformidad y en cumplimiento del Artículo No. 191, 192 y 193 del Reglamento de la Ley de Cooperativas de Honduras, por este medio les solicitamos; presentar propuesta para realizar la auditoría externa a los Estados Financieros de la Cooperativa_______________________, correspondiente al año 2019.

II.- ANTECEDENTES

Cooperativa de Ahorro y Crédito Cecoel Limitada fue fundada en la Ciudad de San Pedro Sula el 19 de septiembre de 1997. Es una empresa organizada y constituida cuyo fin primordial es mejorar la condición económica, social, cultural y ambiental de los cooperativistas y la comunidad en que actúan, así como aumentar su patrimonio y estimular la iniciativa individual y colectiva, la solidaridad, autoayuda y el espíritu de responsabilidad, a través de la promoción del ahorro y brindar servicio de créditos entre ellos.

La Cooperativa se encuentra afiliada a la Federación Hondureña de Cooperativas de  Ahorro  Limitada (FEHCACREL) y bajo la supervisión del Consejo Nacional Supervisor de Cooperativas (CONSUCOOP) según Decreto 174-2013.

III.- MISIÓN Y VISIÓN

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IV.- DESCRIPCION GENERAL DE LA AUDITORIA

La auditoría de la Cooperativa __________________se deberá realizar en cumplimiento a lo establecido en los artículos No .33 inciso “b” y el No. 119-H del decreto legislativo N. 174-2013 contentivo de las reformas de la Ley de Cooperativas de Honduras y acuerdo No. 002/15-12-2016 vigente a partir del 31/05/2017, de la Norma para la Contratación de la Auditoría Externa por las Cooperativas de Ahorro y Crédito según se establece el artículo No.13, que establece podrá contratar las Firmas de Auditoría Externa inscritas en el Registro de Auditores Externos de Consucoop (RAEC) para que dictaminen sus Estados Financieros con cifras al 31 de diciembre del 2019.  

En la auditoría a los Estados Financieros de la Cooperativa_______________________ Limitada  por el período comprendido del 01 de enero al 31 de diciembre del 2019, se deberá revisar y evidenciar a través de una opinión los siguientes componentes: A.- la información de los rubros de: Caja y Bancos, Inversiones, Préstamos y Cuentas por Cobrar, Provisión de Cuentas Incobrables, Propiedad Mobiliario Planta y Equipo, Pagos Anticipados (Primas de Seguro, timbres cooperativos, otros), Activos Eventuales, Otros Activos (Papelería y Suministros, Licencia de Cómputo, Software, Antivirus Alojamientos en Centros de Datos, Gastos de Mantenimiento, Promoción, Publicidad y Otros), Ahorros Retirables, Ahorros de Menores, Ahorros Navideños y Certificados de Depósitos a Plazo Fijo, Préstamos por Pagar y Otras Cuentas por Pagar, Pasivos Diferidos (provisiones varias), Cuentas por Pagar entre Filiales, Patrimonio (Aportaciones, Reservas, Excedentes), Cuentas de Orden, Ingresos, Egresos, Remuneración del Personal, así todo parámetro que establezcan las normativas prudenciales ya aprobadas para tal efecto B.- Cumplimiento de la Ley Especial de Lavado de Activos y su Reglamento según Decreto Legislativo número 144-2014 emitido el 30 de abril de 2015 de conformidad a la resolución de la CNBS No. SB. 348/27/04/2016 Articulo No.20 del Reglamento del Régimen de Obligaciones Medidas de Control y Deberes de las Instituciones Supervisadas con relación a La Ley Especial Contra el Lavado de Activos. C.-Opinión sobre el sistema de TI.

V.- OBJETIVO GENERAL

Es la obtención de una opinión profesional de auditores independientes con respecto a la información financiera, administrativa y operativa correspondiente al 2019, la evaluación del sistema de control interno, así como la evaluación del manejo financiero y administrativo de los recursos de la Cooperativa y la evaluación de la funcionabilidad del sistema informático.

VI.- OBJETIVOS ESPECÍFICOS

Obtener la opinión de los auditores independientes sobre:

• Si los estados financieros de la Cooperativa presentan razonablemente la situación financiera de la misma, si fueron preparados de acuerdo con los Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados en Honduras y la razonabilidad de la información financiera complementaria.
• El cumplimiento de las políticas, normas y procedimientos establecidos en la Cooperativa.
• El cumplimiento de los términos y condiciones establecidos en convenios y contratos interinstitucionales, leyes y regulaciones locales aplicables.
• El cumplimiento de la Ley Contra el Delito de Lavado de Activos y Financiamiento al Terrorismo.
• Cumplimiento de la Ley FACTA.
• Evaluación y funcionabilidad del sistema informático para ver si se ajusta a las exigencias del mercado y legales.

VII.- ALCANCE

La Auditoria debe realizarse de acuerdo con las Normas Internacionales de Auditoria, los lineamientos mínimos de supervisión aplicados a las Cooperativas por CONSUCOOP y demás disposiciones legales aplicables, comprendiendo lo siguiente:

• Expresar una opinión sobre los Estados Financieros, en todos sus aspectos materiales, los ingresos recibidos, costos incurridos, activos, pasivos, patrimonio, Estado de Flujo de Efectivo durante el periodo auditado. El auditor será responsable de brindar una opinión sobre los datos proporcionados por la Cooperativa.
• Evaluar y obtener suficiente entendimiento del control interno de la Cooperativa oficina principal, ventanillas y filiales, y emitir carta a la gerencia general incluyendo las deficiencias más importantes encontradas durante el proceso de revisión.
• Dar seguimiento a las recomendaciones de auditorías anteriores, para verificar si las mismas se han implementado.
• Presentar el grado de solvencia, suficiencia patrimonial y/o situación económica y financiera de la Cooperativa.
• Dar seguimiento a las recomendaciones emitidas por el CONSUCOOP, para verificar su cumplimiento.

VIII.- ACTIVIDADES

En la realización de la Auditoria a las diferentes áreas, deben considerarse como mínimo las siguientes actividades:

Caja y Bancos

• Comprobar la existencia de los fondos de caja de reserva.
• Verificar las conciliaciones de todas las cuentas bancarias.
• Confirmar en un 100% los saldos de las cuentas bancarias.
• Determinar si las políticas, prácticas, procedimientos y/o controles internos con respecto a las cuentas en efectivo (fondos de cambio, caja chica) y bancos (cuentas de ahorro en lempiras y dólares, cuentas de cheques) son adecuados y suficientes.

Inversiones y Participación Accionaria.

• Confirmar las inversiones realizadas, verificando su existencia y propiedad, que no se encuentren restringidas, estén debidamente soportadas y los certificados con la custodia y protección adecuada.
• Confirmar la participación accionaria y aportaciones de la Cooperativa.
• Comprobar el cálculo de intereses respectivo y su registro.
• Evaluar la concentración de las inversiones en grupos económicos, sectores económicos o actividades económicas.

Préstamos y Cuentas por Cobrar.

• Verificar la cartera de créditos otorgados.
• Verificar el indicador de mora y las gestiones de cobro realizadas.
• Verificar que las hipotecas a favor de la cooperativa se encuentran debidamente inscritas en el Instituto de la Propiedad.
• Verificar si las propiedades y prendas otorgadas como garantía guardan relación con los porcentajes fijados de acuerdo con las políticas de crédito de la Cooperativa.
• Verificar el proceso de otorgamiento y cumplimiento del pago de los préstamos de directivos, cuerpos de apoyo, empleados y apoderado legal.
• Revisar las actas de la Junta Directiva y Comité de Créditos, para verificar la aprobación en el otorgamiento de los préstamos.
• Revisar el proceso de readecuación de préstamos.
• Comprobar el cálculo de los intereses sobre los préstamos que aplica el sistema.
• Determinar si las políticas, prácticas y procedimientos o control interno aplicados en el otorgamiento de préstamos, cuentas por cobrar, cuentas en cobro judicial, refinanciamientos y readecuaciones son suficientes y adecuadas de acuerdo con el Reglamento de Préstamos.
• Confirmación de los saldos de préstamos y cuentas por cobrar.
• Evaluar el proceso de custodia de escrituras, pagares y expedientes.
• Verificar el saldo de las cuentas de orden.

Provisión de Cuentas Incobrables.

• Comprobar la suficiencia y la razonabilidad de la política de cálculo de la provisión para cuentas incobrables.

Partes Relacionadas y Grupos Económicos.

• Evaluación respecto a la identificación y revelación por la administración, de las partes relacionadas y grupos económicos; y el efecto de las transacciones de las partes relacionadas que sean de importancia relativa para los estados financieros.

Propiedad Mobiliario y Equipo.

• Determinar si los controles y registros para la adquisición, uso, retiro del equipo son adecuados en cumplimiento a lo establecido en el Reglamento de Bienes de Uso.
• Verificar si las compras y las inversiones están debidamente autorizadas y presupuestadas.
• Comprobar el cálculo de depreciaciones.
• Revisar la razonabilidad de las capitalizaciones de las inversiones en activos fijos.
• Verificar la valorización de las inversiones.
• Verificar el control interno de las asignaciones de activos.

Seguros.

• Verificar la cobertura y vigencia de las pólizas de seguros de los préstamos (Vida y Daños) aportaciones y cuentas de ahorros de los afiliados.
• Comprobar si todas las garantías, sobre bienes, fianzas, préstamos y aportaciones de empleados y directivos se encuentran cubiertos.
• Verificar la totalidad de cobertura y vigencia de las pólizas de seguros de los bienes de la Cooperativa

Activos Eventuales.

• Comprobar la existencia de terrenos recibidos en dación de pago y asignados a través de remates, propiedad de la cooperativa, verificar su correcta valuación y que no exista gravamen sobre ellos.
• Verificar el cumplimiento de la normativa en cuanto a la recepción, adquisición, registro y venta de activos eventuales.

Ahorros Retirables, Ahorros de Menores y Depósitos a Plazo Fijo.

• Confirmar los títulos que amparen los depósitos a plazo y su custodia.
• Revisar el cumplimiento de las regulaciones de las cuentas de menores.
• Comprobar el cálculo de los intereses.
• Revisión de cuentas inactivas.
• Confirmar los saldos de las cuentas de ahorros retirables, ahorros de menores.

Préstamos por Pagar y Cuentas por Pagar.

• Revisar los contratos de dichas obligaciones, si son aprobados por la Junta Directiva y si éstos implican algún riesgo para la Cooperativa.
• Determinar si las políticas, prácticas y procedimientos de control interno son los adecuados y suficientes.
• Confirmar los saldos de préstamos y cuentas por pagar.

Pasivos Diferidos (Provisiones Varias).

• Revisar que las obligaciones contractuales referente a prestaciones sociales y laborales, entre otras, están adecuadamente calculadas y provisionadas en base a Ley y Reglamento Interno.
• Determinar si las políticas, prácticas y procedimientos de control interno son los adecuados y suficientes.

Revisión de Contratos por Servicios y Proyectos.

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