ANALISIS COMPARATIVO DE LOS SISTEMAS TRIBUTARIOS

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FACULTAD DE DERECHO Y HUMANIDADES

ESCUELA PROFESIONAL DE DERECHO

TEMA:

ANALISIS COMPARATIVO DE LOS SISTEMAS TRIBUTARIOS

PERÚ – CHILE

ALUMNO:

        BUQUEZ VERGARA MANUEL ALONSO

CURSO:

DERECHO TRIBUTARIO II

DOCENTE:

Eliana Barturen Mondragón

ANALISIS COMPARATIVO DE LOS SISTEMAS TRIBUTARIOS PERÚ Y CHILE

RESUMEN

El objetivo de este trabajo es realizar la comparación existente entre los impuestos a los que están sujetos los ciudadanos peruanos en cuanto al pago de impuestos según su categoría. En una comparación con la legislación chilena sobre su régimen tributario, el régimen tributario de cada país es tan divergente, enfocándose en el imposición a la renta y el impuesto general a las ventas, logrando encontrar las similitudes y diferencias donde, existe un sistema más desmembrado en cuanto a sus categorías, por ejemplo , en la cuarta categoría se establecen los servicios tributarios de los profesionales a diferencia de los tributos chilenos que están en la segunda categoría en la que se incluyen los empleados, que en el sistema peruano se señala en la quinta categoría. En este ejemplo se puede demostrar que existe una diferencia entre ambos sistemas, ya que en el aspecto de cómo tener su margen fiscal se visualiza diferente y también sus proporciones fiscales.

SISTEMA TRIBUTARIO PERUANO

Mediante decreto legislativo Nº 771 vigente desde enero de 1994, que se promulgo la Ley Marco del Sistema Tributario Peruano vigente a la fecha de su edición y por la cual establece el Sistema Tributario Peruano.

La Tributación que forma parte del pilar estructural para el financiamiento del Gobierno Central esto se encuentra detallado en el D. Leg Nº 771. Que se trata del impuesto a la Renta, Impuesto general a las Ventas, Impuesto Selectivo al Consumo, Nuevo régimen Único Simplificado – Nuevo RUS y otros derechos arancelarios.

Para el Gobierno Central 

1. Impuesto a la Renta Es un recurso obtenido para gravar las rentas de capital, las rentas del trabajo y la aplicación conjunta de ambos factores que provengan de una fuente duradera y que sean susceptibles de generar rentas periódicas, así como son las ganancias y los beneficios obtenidos por los sujetos señalados por la ley. 

La renta peruana sujeta al impuesto se divide en cinco categorías:

Primera categoría, son las rentas derivadas del arrendamiento y sub arrendamiento de inmuebles (terrenos o edificios) incluidos sus accesorios, así como el importe pactado por los servicios prestados por el arrendador (persona que arrienda) y el importe de los impuestos que el inquilino asume y que legalmente corresponde al arrendador

Segunda categoría, es el interés por la colocación de los capitales, regalías, patentes, rentas vitalicias, derechos de llave y otros.

Tercera categoría, en general esta categoría se dedica netamente a las rentas derivadas de las actividades comerciales, industriales, servicios o negocios.

Cuarta categoría, este tipo de renta son obtenidas por el ejercicio individual de cualquier profesión, ciencia, arte u oficio.

Quinta categoría, son las rentas obtenidas del trabajo personal en una relación laboral, incluidos los gastos de gobierno, tales como sueldos, salarios, asignaciones, primas, bonificaciones, comisiones, remuneraciones en dinero o en especie, gastos de representación y, en general, cualquier remuneración por servicios personales.

1. Impuesto General a las Ventas, es el derecho que tenemos todos los ciudadanos cuando pagan en el momento de la compra, es decir, se cobra sobre la compra final del bien servicio. La tasa es del 18%, se aplica el 16% al IVA y el 2% al impuesto de promoción municipal.
2. Impuesto Selectivo al Consumo es un impuesto indirecto que, a diferencia del IGV, grava únicamente determinados bienes (es un impuesto específico); Uno de sus propósitos es desincentivar el consumo de productos que generan externalidades negativas en el orden individual, social y ambiental, tales como: bebidas alcohólicas, cigarrillos y combustibles.
3. Derechos Arancelarios.
4. Tasas por Prestación de Servicios Públicos entre las cuales se consideran los derechos por tramitación de procedimiento administrativo.
5. El Nuevo Régimen Única Simplificado es un régimen tributario promocional dirigido a las personas naturales y sucesiones indivisas domiciliadas en el país, que exclusivamente obtengan rentas por la realización de actividades empresariales. Las personas naturales no profesionales, domiciliadas en el país, que perciban rentas de cuarta categoría únicamente por actividades de oficios.

Para los Gobiernos locales

 Los establecidos de acuerdo a la Ley de Tributación Municipal

Para otros fines

• Contribuciones de seguridad social, de ser el caso.
• Contribución al servicio nacional readiestramiento técnico Industrial-Senati
• Contribución al servicio nacional de capacitación para la industria de construcción (SENCICO)

No obstante, la relación anterior, se debe advertir la existencia de otros tributos que conforman también nuestro sistema tributario, tales como:

• Impuesto A Las Transacciones Financieras
• El Impuesto Temporal A Los Activos Netos
• Impuesto A La Venta de Arroz Netos.
• Impuesto Extraordinario para la Promoción y Desarrollo Turístico Nacional
• Contribución Solidaria para la Asistencia entre Otro.

SISTEMA TRIBUTARIO CHILENO

El sistema tributario chileno se ha ido desarrollando desde los tiempos de la colonia, aunque sometido a múltiples modernizaciones, a veces en vez de ser un resultado positivo para la población, suele ser más complejo de lo que uno piensa por las muchas modificaciones que han sido emprendidas sin hacer a un lado los elementos contundentes o encajándolos dentro de los mismos.

Su mecanismo tributario está formado por una serie de gravámenes de una alta rentabilidad, con muy pocas exenciones y franquicias. Por determinación de la carta magna del país chileno, cabe decir que su uso o finalidad no están previamente determinados. Una vez recaudados por el tesoro público, se destinan los recursos en la base a la Ley de presupuesto que se aprueba cada año por el congreso nacional.  

Dado que este sistema de recaudación tributaria es eficiente en el sentido de que existe en una baja proporción de elusión y evasión tributaria con costos mínimos operacionales para cobrarlos. Por lo que no se debe culminar, por el hecho de que la carga tributaria neta sea mayor a algunos países de Iberoamérica las tasas impositivas son más altas; en chile son iguales o incluso inferiores, pero su pago se cumple de forma más rigurosa.

Los impuestos en Chile son:

1. Los impuestos que gravan la venta: Para la ley tributaria chilena, es todos los beneficios, utilidades e incrementos de patrimonio que se perciban o devenguen cualquiera sea su naturaleza, origen o denominación.

La Ley de impuesto a la renta de chile, tiene una estructura dual de la cual emanan dos tipos de impuestos:

• Impuesto de Primera Categoría: Grava las llamadas "rentas de capital", y se aplica fundamentalmente a las personas jurídicas y a las llamadas "sociedades de hecho". 
• Impuesto de segunda categoría; e esta categoría se gravan las llamadas “rentas del trabajo” y se aplica fundamentalmente a las personas naturales, en la actualidad solo sirve para el cálculo del global complementario.

También tenemos otros dos impuestos a la renta que son:

• El Impuesto Global Complementario: cabe decir que este impuesto graba la totalidad de los ingresos de las personas naturales residentes en el país.
• El Impuesto Adicional: Grava las rentas de fuentes chilenas, de personas naturales y jurídicas que residen fuera del país.
• Impuestos especiales sobre determinadas rentas: es un impuesto especial sobre los pequeños contribuyentes, es establecido por la ley con un sistema simplificado para contribuyente sin grandes ingresos como son los pequeños mineros artesanales, comerciantes ambulantes, suplementarios, propietarios de talleres artesanales, pescadores artesanales.
• Impuesto sobre las ganancias de capital: es netamente de un antiguo impuesto que a la fecha es casi inexistente, y que grava ciertas rentas no habituales, obtenidas por la venta de bienes muy específicos y determinados.

1. Impuesto al valor agregado:

En cuanto al IVA, el echo gravado constituye el mayor valor obtenido en la enajenación de bienes y servicios. Complementan esta malla tributaria los impuestos especiales, entre los cuales se encuentran:

El impuesto Adicional. hace referencia a las primeras ventas de los bienes señalados en el art 37 del DL 825 que pagan un impuesto del 15%, además del IVA, salvo los artículos de pirotecnia, que pagan un impuesto del 50%, el impuesto a las bebidas alcohólicas, el impuesto a productos suntuarios, el impuesto a los Vehículos, el impuesto a los tabacos, cigarros y cigarrillos, el impuesto a los combustibles. El impuesto a determinados Actos jurídicos, entre otros    

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