BASE CONSTITUCIONAL Y LEGAL PARA EL CONTROL GUBERNAMENTAL

SESIÓN 1: BASE CONSTITUCIONAL Y LEGAL PARA EL CONTROL GUBERNAMENTAL

Sesión 1: Ámbito y funciones de la Contraloría General del Estado

El hombre justo no es aquel hombre que no comete injusticia, sino es aquel que pudiendo ser injusto no quiere serlo.

Anónimo

Visión General: Conocer y analizar los entes y actividades sujetas al control de Contraloría General del Estado.

Objetivo de aprendizaje:

• Que el auditor esté en capacidad de:

• Determinar si su orden de trabajo, contiene una acción de control a una entidad que se encuentra bajo el control de la CGE.
• Delimitar las competencias de la CGE en relación con otros entes de control, promoviendo el trabajo coordinado, conjunto y/o simultáneo.
• Garantizar el debido proceso en las acciones de control.

Descripción de Contenidos

• Contraloría General del Estado (Art. 211 CRE)
• Organismo Técnico

• Control de la utilización de recursos estatales
• Consecución de los objetivos de las instituciones  Estatales

• Funciones de la Contraloría General del Estado (Art. 212 CRE)
• Dirigir sistema de control administrativo

        - Auditoría interna

        - Auditoría externa

        - Control interno de las entidades del sector público y         de las entidades privadas que dispongan de recursos         públicos

• Determinar responsabilidades
• Expedir normativa
• Asesorar a los órganos y entidades del Estado

• Entes y actividades sujetas a control de la C.G.E.

SECTOR PÚBLICO (ART. 225 CRE)

• FUNCIONES DEL ESTADO
• GOBIERNOS AUTÓNOMOS DESCENTRALIZADOS
• ENTIDADES CREADAS POR LA CONSTITUCIÓN O LA LEY
• PERSONAS JURÍDICAS CREADAS POR LOS GADS

• Funciones del Estado

• Legislativa
• Ejecutiva
• Judicial y Justicia Indígena
• Electoral
• Transparencia y Control Social
• Consejo de Participación Ciudadana y Control Social (promueve la participación de las personas y control de la ciudadanía en las actuaciones públicas)
• Contraloría General del Estado
• Defensoría del Pueblo (protege Derechos Humanos)
• Superintendencias
• BANCOS Y SEGUROS - SBS (instituciones financieras, seguros privados y seguridad social)
• COMPAÑÍAS – SC (Actividad societaria y mercado de valores)
• TELECOMUNICACIONES - SUPTEL (telecomunicaciones, radiodifusión, televisión y uso espectro radioeléctrico)
• CONTROL DE PODER DE MERCADO - SCPM (Mercados - Competencia – Consumidores)
• ECONOMÍA POPULAR Y SOLIDARIA - SEPS (Sectores: Financiero y no financiero : Cooperativo – Asociativo – Comunitario)
• INFORMACIÓN Y COMUNICACIÓN (Derechos de Comunicación)

• PROGRAMA FINANCIADO CON RECURSOS PÚBLICOS (ART. 297 CRE)

• ART. 3 LOCGE  RECURSOS PÚBLICOS

- Bienes, fondos, títulos, acciones, participaciones, activos, rentas, utilidades, excedentes, subvenciones y todos los derechos:

- Pertenecen al Estado

- Cualquier fuente que procedan

• Entes y actividades sujetas a control de la C.G.E.
• EMPRESAS PÚBLICAS (ART. 315 CRE) (ART. 47 LOEP)

• CGE – art. 211 de la Constitución y la LOEP
• La CGE - Control Externo - auditoría financiera - empresas especializadas en cada industria o sector.
• Selección de las firmas especializadas.
• La Auditoría Financiera informará:

• Período determinado
• Racionabilidad de las cifras presentadas en los estados financieros
• Cumplimiento de las normas legales y reglamentarias aplicables.

• REGIMEN DE CONTROL DE PERSONAS JURÍDICAS CON PARTICIPACIÓN ESTATAL (ART. 4 LOCGE)
• Bienes, rentas u otras subvenciones de carácter público de que dispongan.
• Cualquier monto
• Delegación: Control de la CGE no se extiende a delegataria sino solo a la gestión a esa delegación

• EVITAR SUPERPOSICIÓN DE FUNCIONES CON OTROS ORGANISMOS DE CONTROL
• Actuar en el marco de competencias
• Coordinada, conjunta y/o simultánea

• COMPONENTES DEL SISTEMA: CONTROL INTERNO Y EXTERNO (ART. 6 LOCGE)

• Control interno: Responsabilidad administrativa - cada institución
• Control externo:  

• El que compete a la CGE.
• El que ejerzan otras instituciones de control del Estado (ámbito de competencias)

• Tipos de acciones control
• Examen especial
• Auditoría financiera
• Auditoría de gestión
• Auditoría de aspectos ambientales
• Auditoría de obras públicas o de ingeniería

• Tipos de responsabilidades
• Administrativas culposas
• Civiles culposas
• Indicios de responsabilidad penal.

• Debido Proceso (Art. 76 CRE)
• Garantías básicas aplicables en la Auditoría Gubernamental

• Garantizar el cumplimiento de normas y derechos
• Presunción de inocencia
• Tipificación
• Pruebas debidamente obtenidas o actuadas
• In dubio pro reo
• Proporcionalidad
• Derecho a la defensa
• Derecho a la defensa

• No ser privado derecho defensa
• Medios y tiempos adecuados para preparar defensa
• Oportunidad e igualdad para ser escuchados
• Procedimientos públicos
• Interrogado y defendido por un abogado
• Presentación verbal o escrita pruebas de cargo o descargo
• Nadie podrá ser juzgado más de una vez por una misma causa y materia (Justicia indígena)
• Testigos deben comparecer  ante la autoridad y responder el interrogatorio
• Juzgamiento independiente, imparcial y competente
• Motivación de las resoluciones
• Recurrir los fallos

Resumen:

• La CGE como ente encargado del control de los recursos públicos y del cumplimiento de objetivos institucionales tiene competencia para ejecutar acciones de control en:

• Sector Público
• Programas Financiados con recursos públicos
• Empresas Públicas
• Personas jurídicas privadas que disponen de recursos públicos

• El control externo que realiza la CGE lo efectúa a través de: Examen especial, auditoría financiera, auditoría de gestión, auditoría de aspectos ambientales, auditoría de obras públicas o de ingeniería y pueden establecer responsabilidades administrativas culposas, civiles culposas e indicios de responsabilidad penal.
• El auditor debe cumplir con las garantías básicas del debido proceso

Normas de Auditoría aplicables a la Auditoría Gubernamental

Sesión 1.1: Objetivos y Principales Definiciones

"Teoría es cuando se sabe todo y nada funciona; práctica, cuando todo funciona y nadie sabe por qué. "

Anónimo

Objetivos Principales:

• Exponer la base normativa que sustenta la auditoría gubernamental.

DEFINICIONES Y BASE LEGAL

Las Normas Ecuatoriana de Auditoría Gubernamental NAGA

La finalidad básica de la auditoría gubernamental, es brindar confiabilidad a la información elaborada por la administración de la entidad y determinar el grado de cumplimiento de los objetivos y metas institucionales, a fin de promover la toma de decisiones adecuadas. (Acuerdo 019-CG-2002)

Estructura de las NAGAS

1. Relacionadas con el Auditor  Gubernamental, (A.G)
2.  Relacionadas con la Planificación de la Auditoría Gubernamental, (P.A.C)
3.  Relativas con la Ejecución de la Auditoría Gubernamental; (E.A.G) y
4. Normas relativas al Informe de la Auditoría Gubernamental (I.A.G).

Relacionadas con el Auditor  Gubernamental, (A.G)

“La auditoría gubernamental debe desempeñarse por una persona o personas que poseen un adiestramiento adecuado y pericia profesional”

AG 1 Requisitos Mínimos del Auditor Gubernamental

AG 2 Cuidado y Esmero Profesional del Auditor Gubernamental

AG 3 Responsabilidad de la Función del Auditor

AG 4 Entrenamiento Técnico y Continuo

AG 5 Participación de Profesionales y/o Especialistas en la Auditoría Gubernamental.

AG 6 Independencia del Auditor.

AG 7 Confidencialidad del Trabajo de Auditoría.

AG 8 Control de Calidad de la Auditoría Gubernamental

“El control de calidad en la auditoría gubernamental se aplicará durante todo su proceso”

Relacionadas con la Planificación de la Auditoría Gubernamental, (P.A.C)

“El trabajo de auditoria gubernamental debe planificarse adecuadamente, obteniendo suficiente comprensión del control interno para determinar la naturaleza, duración y extensión de las pruebas a realizar.”

PAC 1 Planificación Anual de la Auditoría Gubernamental.

PAC 2 Planificación de la Auditoría Gubernamental.

PAC 3 Designación del Equipo de Auditoría.

PAC 4 Planificación Preliminar de la Auditoría Gubernamental.

PAC 5 Planificación  Específica de la Auditoría Gubernamental.

PAC 6 Evaluación del Riesgo.

PAC 7 Estudio y Evaluación del Control Interno.

PAC 8 Memorando de Planeamiento de la Auditoría Gubernamental.

PAC 8 Comprensión Global de los Sistemas de Información Computarizados.

Relativas con la Ejecución de la Auditoría Gubernamental; (E.A.G)

“Obtener  suficiente evidencia comprobatoria competente a través de inspecciones, observaciones, indagaciones y confirmaciones de forma que constituya una base razonable para emitir la opinión pertinente”.

EAG1 Programas de Auditoría Gubernamental.

EAG2 Materialidad en la Auditoría Gubernamental.

EAG3 Evaluación del Cumplimiento de las Disposiciones Legales y Reglamentarias.

EAG4 Papeles de Trabajo en la Auditoría Gubernamental.

EAG5 Evidencia Suficiente, Competente y Relevante.

EAG6 El Muestreo en la Auditoría Gubernamental.

EAG7 Fraude y Error

EAG8 Verificación de Eventos Subsecuentes en la Auditoría Gubernamental.

EAG9 Comunicación de Hallazgos de Auditoría.

EAG10 Supervisión del Trabajo de Auditoría Gubernamental.

“La supervisión en la auditoria gubernamental garantiza la calidad del trabajo”

Normas relativas al Informe de la Auditoría Gubernamental (I.A.G).

“El informe de auditoría gubernamental debe incluir los resultados del trabajo realizado en forma escrita, de conformidad a las normas dictadas para el ejercicio de la profesión”

IAG 1 Estructura del Informe de Auditoría Gubernamental.

IAG 2 Convocatoria a la Conferencia Final.

IAG 3 Oportunidad en la Comunicación de Resultados.

IAG 4 El informe de auditoría gubernamental debe emitirse en forma oportuna a fin de que permita la toma de las acciones correctivas en forma inmediata”

IAG 5 Presentación del  Informe de Auditoría Gubernamental.

IAG 6 Aplicación de Recomendaciones.

“Importancia de la implantación de las recomendaciones por parte de los funcionarios de la institución auditada”

Resumen:

La normativa que rige el desarrollo de la auditoría gubernamental en el sector público la constituyen las Normas Ecuatorianas de Auditoría Gubernamental (NEAG) emitidas por la Contraloría General del Estado, las mismas que se fundamentan en las Normas Auditoría Generalmente Aceptadas (NAGA) y las Normas Ecuatorianas de Auditoría (NEA)

Referencias

Bibliografía.

Normas de Auditoría Generalmente Aceptadas

Manual de Auditoría Gubernamental

Acuerdo 19-CG-2002

Acuerdo 26-CG-2012