CONTADURÍA PÚBLICA MÓDULO: ELECTIVA IV - IMPUESTO DE RENTA

CONTADURÍA PÚBLICA

MÓDULO: ELECTIVA IV - IMPUESTO DE RENTA

TUTOR-ORIENTADOR: Paula Andrea Hernández Gómez

PRESENTADO POR: Yenifer Bravo Suarez

ACTIVIDAD 5

PUNTO UNO

1. ¿Cuál es la tarifa del impuesto sobre la renta en Colombia para las personas residentes? Cite la norma

Las personas naturales residentes en Colombia deben calcular el impuesto de renta basándose en las tarifas que se encuentran en el Art. 241 del ET para todas las cedulas excepto la cedula de dividendos y participaciones ya que esta tiene una tarifa especial, plasmada en el Art. 242 del ET.

Art. 241 del ET

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Art. 242 del ET

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1. ¿Cuál es la tarifa del impuesto sobre la renta en Colombia para las personas no residentes? Cite la norma

Cuando una persona natural no es residente fiscal en Colombia igual está obligado a declarar el impuesto de renta, sin embargo, es únicamente sobre los ingresos de fuente nacional, según el Art. 9 del ET. Y, la tarifa será del 35% según lo dispuesto en el Art. 247 del ET, exceptuando como lo dice la norma: “profesores extranjeros sin residencia en el país, contratados por periodos no superiores a ciento ochenta y dos (182) días por instituciones de educación superior legalmente constituidas, únicamente se causará impuesto sobre la renta a la tarifa del siete por ciento (7%)”

1. El señor Smith es una persona natural no residente y no declarante del impuesto sobre la renta. En el año 2021 el señor Smith le prestó servicios a la empresa ABC SAS y recibió ingresos por valor de $34.920.000. La empresa ABC SAS le efectuó retención en la fuente al señor Smith por valor de $3.495.000. El señor Smith lo contrata a usted como asesor contable y tributario, indique que le recomienda frente a esta situación.

Según el Art. 592 del ET, a las personas no residentes que prestaron sus servicios en territorio colombiano, es decir, tuvieron ingresos de fuente nacional y se les practico la debía retención en la fuente, la cual fue descontada del total de sus honorarios en el momento de abono en cuenta, no se encuentran obligados a presentar la Declaración de renta.

1. El accionista Pedro Palacios es una persona natural residente y declarante del impuesto sobre la renta. En el año 2021 recibió $94.000.000 de dividendos gravados de la empresa PRODUCCIONES MEGA SA. Calcular el impuesto a pagar por parte del accionista.

Para determinar el impuesto a pagar por este ingreso, debemos identificar que es una cedula por dividendos y participación, por consiguiente, debemos basarnos en el Art. 242 del ET para determinar el valor a pagar.

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UVT 2021= $36.308

94.000.000 / 36.308 = 2.589 UVT

Como excede las 300 UVT, se debe aplicar la formula correspondiente:

(94.000.000 – 10.892.400) x 10%

83.107.600 x 10%

Impuesto a pagar = $8.310.760

1. El accionista Juan Gómez es una persona natural No residente. En el año 2022 va a declarar dividendos gravados recibidos en el año 2021, de una sociedad colombiana por valor de $100.000.000. Calcular el impuesto a pagar por parte del accionista.

Según el Art. 245 del ET: “Tarifa especial para dividendos o participaciones recibidos por sociedades y entidades extranjeras y por personas naturales no residentes”, la tarifa será del 10%.

100.000.000 x 10%

Impuesto a pagar = $10.000.000

PUNTO DOS

1. Indique cuál es el hecho generador, la base gravable y la tarifa del régimen unificado de tributación simple

Según el Art. 904 del ET, el hecho generador del impuesto unificado bajo el régimen simple de tributación ­ SIMPLE es la obtención de ingresos susceptibles de producir un incremento en el patrimonio, la base gravable está integrada por la totalidad de los ingresos brutos, ordinarios y extraordinarios, percibidos en el respectivo periodo gravable.

Y, según el Art. 908 del ET, la tarifa depende de los ingresos brutos anuales y de la actividad económica, así:

1. Tiendas pequeñas, mini-mercados, micro-mercados y peluquería:

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1. Actividades comerciales al por mayor y detal; servicios técnicos y mecánicos en los que predomina el factor material sobre el intelectual, los electricistas, los albañiles, los servicios de construcción y los talleres mecánicos de vehículos y electrodomésticos; actividades industriales, incluidas las de agro-industria, mini­ industria y micro-industria; actividades de telecomunicaciones y las demás actividades no incluidas en los siguientes numerales:

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1. Servicios profesionales, de consultoría y científicos en los que predomine el factor intelectual sobre el material, incluidos los servicios de profesiones liberales:

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1. Actividades de expendio de comidas y bebidas, y actividades de transporte:

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1. Cuando se presten servicios de expendio de comidas y bebidas, se adicionará la tarifa del ocho por ciento (8%) por concepto del impuesto de consumo a la tarifa SIMPLE consolidada.

1. Indique cuáles son los sujetos pasivos del régimen unificado de tributación simple

Según el Art. 905 del ET, son sujetos pasivos del régimen unificado de tributación simple, las personas naturales o jurídicas que cumplan con las siguientes condiciones:

1. Que se trate de una persona natural que desarrolle una empresa o de una persona jurídica en la que sus socios sean personas naturales residentes en Colombia.
2. Que en el año gravable anterior hubieren obtenido ingresos brutos, ordinarios o extraordinarios, inferiores a 100.000 UVT.
3. Si uno de los socios persona natural tiene una o varias empresas o participa en una o varias sociedades, inscritas en el impuesto unificado bajo el régimen SIMPLE, los límites máximos de ingresos brutos se revisarán de forma consolidada y en la proporción a su participación en dichas empresas o sociedades.
4. Si uno de los socios persona natural tiene una participación superior al 10% en una o varias sociedades no inscritas en el impuesto unificado bajo el régimen SIMPLE, los límites máximos de ingresos brutos se revisarán de forma consolidada y en la proporción a su participación en dichas sociedades.
5. Si uno de los socios persona natural es gerente o administrador de otras empresas o sociedades, los límites máximos de ingresos brutos se revisarán de forma consolidada con los de las empresas o sociedades que administra.
6. La persona natural o jurídica debe estar al día con sus obligaciones tributarias de carácter nacional, departamental y municipal, y con sus obligaciones de pago de contribuciones al Sistema de Seguridad Social Integral. También debe contar con la inscripción respectiva en el Registro Único Tributario - RUT y con todos los mecanismos electrónicos de cumplimiento, firma electrónica y factura electrónica.

1. Cuáles impuestos están comprendidos en el régimen de tributación simple

Según el Art. 907 del ET, el régimen SIMPLE comprende los siguientes impuestos:

1. Impuesto sobre la renta
2. Impuesto nacional al consumo
3. Impuesto de industria y comercio consolidado, de conformidad con las tarifas determinadas por los consejos municipales y distritales, según las leyes vigentes.

PUNTO TRES

Elaborar un resumen sobre el Tema 6 Impuesto al patrimonio y su complementario de normalización tributaria de las páginas 283 hasta la 303, del libro Rentas cedulares para personas naturales año 2019 y 2020.

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