Costos ABC

EJEMPLOS DE COSTOS ABC

1. ANALISIS Y RESOLUCIÓN DE UN CASO PCV:

La empresa PCV, es una pequeña industrial, fundada hace 5 años, que se dedica a la fabricación y venta del producto: tuberías y pastillas

Sus clientes principales son las personas naturales que piden en forma diaria la reposición de mercadería.

A efectos de no acumular stock, ni de materia prima, ni de productos terminados han comenzado a trabajar just in time, recibiendo diariamente la materia prima para el día siguiente y despachando la producción de día anterior.

El proceso industrial puede describirse de la siguiente manera:

Preparación de las materias primas

La resina de PVC es colocada en una mezcladora de alta velocidad a una temperatura de 100-120°C (generado por la fricción de la máquina) para mezclar la resina a una viscosidad adecuada.

Materiales adicionales son añadidos a la solución una vez que adquieren la temperatura apropiada

Después que los materiales son mezclados adecuadamente, para prevenir que la temperatura de la masa permanezca demasiado alta por mucho tiempo. Si la mezcla es dejada por mucho tiempo, reacciones químicas podrían tomar lugar cambiando las características de los productos finales.

Después del enfriamiento, el material es transformado en pastillas o comprimidos a través de una prensa de estrujado de filtrado simple. El PVC en forma de comprimidos es más estable y más fácil de manipular que cuando está en forma de masa.

Estrujado Los comprimidos de PVC son colocados en una prensa de estrujado que funde y mezcla el PVC estrujado anteriormente a través de una matriz circular que moldea posteriormente las tuberías. Luego son empacadas y se prepara su respectivo despacho.

Durante el año anterior ha tenido resultados bastante satisfactorios logrando una utilidad cercana a los S/. 600 000 con los productos.

A pesar de ello, la empresa tiene series dudas sobre cuál de los dos artículos es el que aporta mayoritariamente a esa utilidad, y ante un mercado más exigente que solicita permanentemente reducciones de precios, desconoce cómo actuar.

Por ese motivo ah contratado a una consultora, que luego de un análisis de situación bastante minucioso llego a los resultados de relevamiento expuestos en las páginas siguientes.

¿Podría usted con los datos que la consultora obtuvo del análisis de la empresa y que a continuación se detallan, determinar los costos de los dos productos con mayor precisión y su real contribución al resultado de la misma.

Cuadro de resultados

Tuberías Pastillas

Unidades/año 13535000 691000

Ventas 3383750.00 1243800.00

Costo de mercadería vendida

Materia prima 898300.00 270700.00

MOD operarios + cargas sociales 39698.10 49622.63

UTILIDAD BRUTA 2445751.9 923477.37

UTILIDAD BRUTA SOBRE VENTAS 26.28% 24.40%

Honorarios 192000.00

Sueldos jornales + cargas sociales 160550.00

Beneficios al personal 9144.00

Energía eléctrica 4752.00

Repuestos 30000.00

Amortizaciones 49973.76

UTILIDAD NETA 601059.51

Dotación de máquinas:

• 1 mezcladora consumo eléctrico 40 KW

• Valor actual S/. 16000.00

• Vida útil 50000 mezclas

• 1 prensa de estrujado

• Consumo eléctrico 20 KW

• Valor actual S/. 24000.00

• Vida útil 1000000 estrujados.

ORGANIGRAMA DE LA EMPRESA

FUNCIONES DEL PERSONAL

SOCIO A CARGO DE VENTAS

Su dedicación principal es a ventas (el 80% de su tiempo laboral siendo el único dentro de la empresa que se dedica a esta actividad) y el resto de la jornada lo dedica a planificar con su socio a cargo de administración y jefe de estrujado los colores que los batch de producción de los dos productos que elaboran (se dedican en función de los pedidos).

Se puede considerar que cada factura emitida es una venta lograda gracias a su actividad.

Sus retiros en forma de honorarios son S/. 9000.00 por mes, los 12 meses del año y han tomado la decisión de no retirar utilidades de la compañía para facilitar su crecimiento.

Como habitualmente se encuentra fuera de la empresa a la hora del almuerzo, no come en planta.

SOCIO A CARGO DE ADMINISTRACION

Se dedica a facturación y remitos que se emiten en forma simultánea y demandan aproximadamente 3 minutos cada operación, liquidación de sueldos y jornales (3 horas por mes), atención de problemas de personal (0.75 hora por día) y participa de las reuniones con su socio y jefe de estrujado.

Habitualmente se encuentra fuera de la empresa a la hora del almuerzo por ello no come en planta.

Todos los operarios y jefes perciben su remuneración en forma mensual.

El honorario mensual de este socio es igual a del otro socio de S/. 9000.00 durante los 12 meses del año.

JEFE DE ESTRUJADO

Se dedica a planificar la producción en las reuniones diarias con los socios.

El jefe fe inyección ha sido antiguamente un operario de estrujado, por lo que remplaza a éstos, en caso de ausentismo (con un ritmo de producción y paradas de estos), evitando de esta manera que las máquinas se detengan.

Cuando se encuentra sustituyendo a algún obrero dedica la jornada completa a esta actividad, discontinuando todas sus otras tareas.

Del tiempo que le resta dedica el 90% a diagramas mejoras para las tuberías ya que es el proceso productivo más importante. Mientras que las pastillas le demandan el 10% restante de tiempo. Esta tarea puede postergarse ante la aparición de otras más urgentes.

Aporta a la AFP el 3% de su sueldo bruto

Su sueldo bruto es de S/. 2800.00 por mes.

OPERARIOS DE PRENSA DE ESTRUJADO

Un operario de prensa de estrujado trabaja en cada máquina. Su jornada laboral puede describirse de la siguiente manera.

8:00 a 8:15 Carga de la máquina de prensa de estrujado con la mezcla que le han dejado preparada desde el día anterior

8:15 a 12:45 Producción

12:45 a 13:15 Almuerzo

13:15 a 16:00 Producción

Se estima que los operarios pierden 5 minutos adicionales por jornada, deteniendo la maquina y otros 10 minutos se pierde en promedio diariamente por máquina por fallas imprevistas y que requieren la intervención de ambas personas de mantenimiento.

El jornal bruto que percibe es de S/. 3.00 por hora.

OPERARIO DE LA MEZCLADORA

Prepara diariamente las cargas de mezclas necesarias para las 4 inyectoras.

Cada mezcla para cada máquina le demanda aproximadamente 1 hora y ese tiempo es casi independiente de la cantidad a mezclar, ya que la mezcladora tiene capacidad en exceso para los tamaños de lote que se procesa diariamente.

El jornal bruto de este operario es de S/. 3.50 por hora.

JEFE Y OPERARIO DE EMPAQUE

El jefe del sector retira de la prensa de estrujado una vez por hora las piezas terminadas, llevándolas a empaque (tiempo prácticamente despreciable) y allí junto con las dos personas a su cargo envasan las piezas en cajas.

Dado que deben esperar que se acumule producción, su horario de trabajo es de 8 a 17 horas, parando para almorzar simultáneamente con los de la prensa de estrujado.

En la última hora de la jornada laboral, los dos operarios envasan lo producido en la última hora de la prensa de estrujado y el jefe de sector prepara los envíos a los clientes.

El sueldo mensual bruto del jefe de empaque es de S/. 2000 y los operarios del sector perciben S/. 2.50 brutos por hora.

El jefe aporta a la AFP el 3% de su sueldo bruto

MANTENIMIENTO

Se dedican a la reparación sobre fallas de las maquinas de las prensa de estrujado, al set up y limpieza de las mismas durante 2 horas del operario por día, siendo además el jefe de mantenimiento, un hábil matricero.

Los consumos anuales de repuestos son de S/. 25000.00.

A pesar del gran tiempo ocioso que tiene este sector, ello no es modificable, ya que el jefe del mismo trabaja de 7 a 16 horas para solucionar los problemas del las prensas de estrujado (la mezcladora no falla) y el operario de 9 a 18 horas, aprovechando las dos horas finales de su jornada para hacer el set up de las prensas para el día siguiente.

Además por razones de seguridad, es conveniente que las reparaciones eléctricas las realicen dos personas simultáneamente.

El jefe de mantenimiento percibe S/. 3000.00 de salario mensual bruto y el operario S/. 1800.00 en el mismo tiempo.

El jefe aporta a la AFP el 3% de su sueldo bruto

CONDICIONES LABORALES

Su consultora ha estimado que los días laborables del año para cada empleado son 240, ya que:

Total año 365 días

Sábados y domingos 104

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Total días pagados 261

Feriados 6

Vacaciones 15

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Total días laborales 240

Por este motivo, ha decidido tomar como mes tipo un mes de 20 días de producción. Las vacaciones son un periodo de 15 días hábiles al año que la empresa permanece cerrada.

Se abona a una empresa de catering el refrigerio de todo el personal a razón de S/. 2.50 por día por persona.

Los aportes sociales, a cargo del empleador son del 30% de la nomina salarial.

Además de lo expuesto, todos los empleados perciben un sueldo anual complementario de acuerdo a lo establecido por ley, que se liquida conjuntamente con el sueldo correspondiente.

El

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