DEFRAUDACIÓN TRIBUTARIA Y DE ADUANAS

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UNIVERSIDAD NACIONAL MAYOR DE SAN MARCOS[pic 5][pic 6][pic 7][pic 8][pic 9][pic 10][pic 11][pic 12]

(Universidad del Perú, Decana de América)

FACULTAD DE CIENCIAS CONTABLES

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“DEFRAUDACIÓN TRIBUTARIA Y ADUANERA”

PROFESOR        : MASCARÓ COLLANTES, GUILLERMO JUAN

CURSO                : PERITAJE COTABLE

CICLO                : IX CICLO

AULA                : 313 – NOCHE

ALUMNOS:

• CÁNTARO ESPINOZA, MIRELLA LUZ
• CHAVEZ ALBUJAR, BRAYAN ANTONIO
• NUÑEZ GOICOCHEA, MARIBÍ ARACELY
• SARRIA REYES, ALEXANDER
• SILVA MONTESINOS, ANGÉLICA YOLANDA
• SOLIS SHUPINGAHUA, ROCIO MILAN
• VILLEGAS ROCHA, JHANELY RUBÍ

LIMA. PERÚ

2019

ÍNDICE

ÍNDICE        2

DEFRAUDACIÓN TRIBUTARIA Y DE ADUANAS        4

CÓDIGO TRIBUTARIO        4

INFRACCIÓN TRIBUTARIA (Art 164 del TUO del Código Tributario)        4

CARACTERISTICAS DE LA INFORMACIÓN TRIBUTARIA        6

LEGALIDAD        6

TIPICIDAD        6

ELEMENTO OBJETIVO        6

FACULTAD DISCRECIONAL DE LA ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA        7

PRINCIPIOS DE FACULTAD SANCIONADORA        7

I.        PRINCIPIO DE LEGALIDAD        7

II.        PRINCIPIO DE TIPICIDAD        8

III.        PRINCIPIO DE NON BIS IDEM        8

INTRANSMISIBILIDAD DE LAS SANCIONES (Artículo 167°,CT)        9

IRRETROACTIVIDAD DE LAS NORMAS SANCIONATORIAS (Artículo 168°C.T.)        9

EXTINCION DE LAS SANCIONES (Artículo 169°C.T.)        9

PRINCIPIOS DE LA POTESTAD SANCIONADORA (Artículo 171°C.T.)        9

TIPOS DE INFRACCIONES TRIBUTARIAS (Artículo 172°C.T.; Artículo 82, DL 953)        9

INFRACCIONES RELACIONADAS CON LA OBLIGACIÓN DE INSCRIBIRSE, ACTUALIZAR O ACREDITAR LA INSCRIPCIÓN EN LOS REGISTROS DE LA ADMINISTRACIÓN        10

INFRACCIONES RELACIONADAS CON LA OBLIGACIÓN DE EMITIR, OTORGAR Y EXIGIR COMPROBANTES DE PAGO Y/U OTROS DOCUMENTOS (Artículo 174°, CT)        11

INFRACCIONES RELACIONADAS CON LA OBLIGACIÓN DE LLEVAR LIBROS Y/O REGISTROS O CONTAR CON INFORMES U OTROS DOCUMENTOS (Artículo175°, CT)        12

INFRACCIONES RELACIONADAS CON LA OBLIGACIÓN DE PRESENTAR DECLARACIONES Y COMUNICACIONES (Artículo 176º C.T.)        14

INFRACCIONES RELACIONADAS CON LA OBLIGACIÓN DE PERMITIR EL CONTROL DE LA ADMINISTRACIÓN, INFORMAR Y COMPARECER ANTE LA MISMA (Artículo177°,CT)        15

INFRACCIONES RELACIONADAS CON EL CUMPLIMIENTO DE LAS OBLIGACIONES TRIBUTARIAS (Artículo 178° C.T.)        16

RÉGIMEN DE INCENTIVOS (Artículo 179 C.T.)        17

TIPOS DE SANCIONES (Artículo 180,CT)        17

ACTUALIZACIÓN DE LAS MULTAS (Artículo 181°,CT)        19

LEY PENAL TRIBUTARIA        20

DIFERENCIA UN DELITO TRIBUTARIO DE UNA INFRACCIÓN TRIBUTARIA        20

GRAVEDAD DEL HECHO ILÍCITO        20

CULPABILIDAD        21

INTERÉS PROTEGIDO        22

NATURALEZA DE LA SANCIÓN        22

ENTIDAD SANCIONADORA        22

BASE LEGAL        23

EL DELITO TRIBUTARIO: LA DEFRAUDACIÓN TRIBUTARIA        23

NORMATIVA DEL DELITO DE DEFRAUDACIÓN TRIBUTARIA        24

MODALIDADES DEL DELITO DE DEFRAUDACIÓN TRIBUTARIA        25

TIPO ATENUADO DE LA DEFRAUDACIÓN TRIBUTARIA (*)        25

TIPO AGRAVADO DE LA DEFRAUDACIÓN TRIBUTARIA        26

TIPO AUTÓNOMO RELACIONADO CON LA LABOR CONTABLE        27

LA INHABILITACIÓN EN EL EJERCICIO PROFESIONAL        27

ACTORES DE LA ACCIÓN PENAL        28

INVESTIGACIÓN Y PROMOCIÓN DE LA ACCIÓN PENAL        28

DELITO ADUANERO        29

DELITO DEL CONTRABANDO        30

DEFRAUDACIÓN DE RENTAS DE ADUANA        32

RECEPTACIÓN ADUANERA        34

FINANCIAMIENTO        35

DELITO DEL TRAFICO DE MERCANCIAS PROHIBIDA.S O RESTRINGIDAS        35

BIBLIOGRAFÌA        40

DEFRAUDACIÓN TRIBUTARIA Y DE ADUANAS

CÓDIGO TRIBUTARIO

El Código Tributario es un conjunto orgánico y sistemático de las disposiciones y normas que regulan la materia tributaria en general.

Como todos sabemos en nuestro ordenamiento jurídico, hemos tenido cuatro Códigos Tributarios.

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INFRACCIÓN TRIBUTARIA (Art 164 del TUO del Código Tributario)

El art 164 del TUO del Código Tributario, DS N°135-99-EF conceptualiza a la infracción tributaria como “Toda acción u omisión que importe la violación de normas tributarias, siempre que se encuentren tipificadas como tal en el código tributario o en otras leyes “.

Este establecimiento de infracciones y sanciones tributarias no es más que una manifestación de la potestad sancionadora que tiene el estado para asegurar el cumplimiento de obligaciones que van a servir para satisfacer el interés general, es por ello que se le reconoce al Estado la facultad correctiva a fin de asegurar el cumplimiento de las normas.

La facultad sancionadora del estado se concretiza con la ayuda de la teoría de la norma jurídica, puesto que en caso de infracciones y sanciones tenemos dos tipos de normas:

Las primarias: Establecen una obligación o un precepto de obligación (un hacer o no hacer)

Las secundarias: Sancionan el incumplimiento de la norma primaria.[pic 23]

Como podemos ver, para que se configure una infracción tributaria debemos estar ante los siguientes supuestos:

1. Debe haber una acción (hacer) o una omisión (no hacer). En este punto debemos verificar en la realidad una acción u omisión de un supuesto de una norma primaria.

En ese sentido, la acción u omisión como primer elemento de la infracción exige la materialización de una conducta que viole una norma primaria, Ejm:

Acción: Num 4, Art 176del Código Tributario, que consiste en presentar otras declaraciones determinativas o comunicativas en forma incompleta o no conforme con la realidad

Omisión: Num2 Art 176 Código tributario, que consiste en no presentar otras declaraciones determinativas o comunicativas.

1. Violación de una norma primaria formal: La acción u omisión debe implicar la violación de normas tributarias formales.
2. Que la infracción y sanción se encuentre tipificadas. Como tercer punto podemos decir que no basta que exista una acción u omisión de una norma primaria formal, sino que también deberá existir una norma secundaria sancionadora que disponga que dicha conducta constituye una infracción sancionable, lo cual viene a ser una garantía para los contribuyentes. En este sentido, la tipicidad se encuentra referida a la necesidad de la predeterminación legal de las infracciones y sanciones para su aplicación a un caso concreto.

CARACTERISTICAS DE LA INFORMACIÓN TRIBUTARIA

LEGALIDAD

Es decir, no cabe la existencia de una infracción tributaria sin ley previa que la tipifique y la sancione. Es una garantía individual que fija un límite a la potestad sancionadora de la Administración Tributaria ante la imposición arbitraria de sanciones por parte del Estado.

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