Deberes formales del Contribuyente

REPÚBLICA BOLIVARIANA DE VENEZUELA

MINISTERIO DE PODER POPULAR PARA LA EDUCACIÓN UNIVERSITARIA

UNIVERSIDAD NACIONAL EXPERIMENTAL “RAFAEL MARÍA BARALT”

PNF EN CONTADURÍA PÚBLICA

TRAYECTO 1-2(2022)

CABIMAS-ZULIA.

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Integrantes:

    Yanetzy Timaure C.I: 29.954.105.

José Vílchez C.I: 30.086.567.

Luisa Ríos C.I: 30.365.242.

Profesor: Roberto García.

Sección: #02

Cabimas, junio 2022

INTRODUCCION

     Los deberes formales constituyen obligaciones que deben cumplir los contribuyentes, responsables y terceros; de acuerdo a las disposiciones establecidas en el Código Orgánico Tributario (COT), como instrumento rector de la tributación en el país contiene los deberes formales de manera general que deben cumplir los sujetos pasivos. De igual forma, establece las sanciones que se aplican en caso del incumplimiento de los mismos.

     Considerando lo anteriormente expuesto, se pretende realizar la presente investigación que tiene por objeto analizar los deberes formales de los contribuyentes y otros deberes en relación a ISLR e IVA e ilícitos de los mismos lo cual es un tema importante de conocer, ya que se puedan evitar problemas legales con cualquier ente o autoridad.

ESQUEMA

1. ¿Qué es un contribuyente?
2. Definición de deberes formales.
3. Importancia de los deberes formales.
4. Definición de persona natural y jurídica (ejemplo).
5. Definición de contribuyentes ordinarios.
6. Definición de contribuyentes especiales.
7. Definición de contribuyentes formales.
8. Explique los deberes formales establecidos en el C.O.T.
9. Explique el incumplimiento de deberes formales según el C.O.T.
10. Explique los ilícitos tributarios de deberes formales en materia de retención de ISLR e IVA.
11. Definición de ilícitos formales y materiales.
12. Explique la pena restrictiva de libertad al contribuyente.
13. Identifique los deberes formales en ISLR e IVA.
14. Identifique los deberes formales exigidos por el SENIAT en una fiscalización.

DESARROLLO

1. ¿Qué es un contribuyente?

     Es un ente físico o jurídico que realiza una actividad económica o laboral, que ocasiona el pago de impuestos. Los contribuyentes tienen derechos pero también obligacionesderivadas de los tributos (impuestos, tasas) frente a un ente público; esto con la finalidad de contribuir al Estado.

Ejemplo: Persona o entidad que tiene la obligación de pagar un impuesto.

Según el Artículo 22 del Código Orgánico Tributario: “Son contribuyentes los sujetos pasivos respecto a los cuales se verifica el hecho imponible”

1. Definición de deberes formales.

     Según Camilo London (2017) los deberes formales “son las normas y obligaciones (pago de impuestos, tasas y contribuciones) que todos los contribuyentes, responsables o terceros (sea persona natural o jurídica) tienen que cumplir por mando de la ley para colaborar con Administración tributaria”. Ejemplo: Inscribirse en el Registro de Información Fiscal (RIF).

1. Importancia de los deberes formales.

     Según el Lcdo. Orlando Avendaño (2017)son de gran importancia ya que “sirven de apoyo a las labores de control del tributo, ejercidas por la Administración Tributaria, facilitando de esa forma la labor de vigilancia y seguimiento para garantizar el cumplimiento de la obligación material o de pago de tributo”. Ejemplo: Permitirá que la actividad económica se lleve a cabo sin incurrir en faltas que puedan generar multas o sanciones.

1. Definición de persona natural y jurídica (ejemplo).

• Persona natural:Según el Código Civil a partir del artículo 29, diceque “una persona natural, también llamada persona física, es un concepto que hace referencia a todo individuo humano con nacionalidad y domicilio que posee obligaciones y derechos otorgados por la ley o la constitución”. Ejemplo: Cualquier ser humano, siempre y cuando esté vivo.
• Persona jurídica:Según Javier Sánchez (2018) “una persona jurídica también conocida como persona moral. Es una figura ficticia (o empresa) que ejerce y cumple los derechos sobre esa misma empresa, es decir, es una institución u organización creada por personas físicas para cumplir con un objetivo social (o con fines de lucro)”. Ejemplo: Sociedades mercantiles, civiles, y empresas públicas.

1. Definición de contribuyentes ordinarios.

     Según la gaceta oficial N° 38435 correspondiente a la Ley que establece el IVA, define en su artículo 5 lo siguiente:

“Son los importadores habituales de bienes, los industriales, los comerciantes, los prestadores habituales de servicios y, en general, toda persona natural o jurídica  que ejercen o realizan cualquier actividad económica”. Ejemplo: Construcción, comerciales, salud entre otros.

1. Definición de contribuyentes especiales.

     Según la providencia administrativa del SENIAT del año 2003, se determina que:

     “Los contribuyentes especiales son quienes actuaran como agentes de retención del impuesto al valor agregado (IVA) generado, cuando compren bienes muebles o reciben servicios de proveedores”.

Ejemplo: Aquellos entes que por medio del SENIAT están encargados de retener el IVA e ISLR.

1. Definición de contribuyentes formales.

    Según la Ley que establece el IVA, define en su artículo 8 lo siguiente:

     “Son los sujetos que realicen exclusivamente actividades u operaciones exentas o exoneradas del impuesto, es decir, solo están obligados a cumplir con los deberes formales que corresponde a los contribuyentes ordinarios”. Ejemplo: Aquellos que venden bienes o prestan servicios sujetos al IVA, pero se encuentran exentos de pagar tributos o impuestos, como el ISLR.

1. Explique los deberes formales establecidos en el Código Orgánico Tributario (COT).

     Según el Código Orgánico Tributario (2020), en su artículo 155, refieren a la obligación de: 

• Llevar en forma debida y oportuna los libros y registros especiales, conforme a las normas legales y los principios de contabilidad generalmente aceptados.

• Inscribirse en los registros pertinentes, aportando los datos necesarios y comunicando oportunamente sus modificaciones, tal es el caso del RIF y el NIT.
• Colocar el número de inscripción en los documentos, declaraciones y en las actuaciones ante la Administración Tributaria.
• Solicitar a la autoridad que corresponda permisos previos o de habilitación de locales.
• Presentar, dentro del plazo fijado, las declaraciones que correspondan.
• Emitir los documentos exigidos por las leyes tributarias especiales cumpliendo con los requisitos y formalidades en ellas requeridos.
• Exhibir y conservar en forma ordenada, mientras el tributo no esté prescrito, los libros de comercio, registros especiales, los documentos y antecedentes de las operaciones o situaciones que constituyan hechos imponibles.
• Contribuir con los funcionarios autorizados en la realización de las inspecciones y fiscalizaciones en cualquier lugar(establecimiento).
• Exhibir en las oficinas (funcionarios autorizados), las declaraciones, informes, documentos, comprobantes de legítima procedencia de mercancíasy realizar las aclaraciones que les fueren solicitadas.
• Comunicar cualquier cambio en la situación que pueda dar lugar a la alteración de su responsabilidad tributaria.
• Comparecer ante las oficinas de la Administración Tributaria cuando su presencia sea requerida.
• Dar cumplimiento a las órdenes, providencias y demás decisiones dictadas por los órganos y autoridades tributarias, debidamente notificadas.

1. Explique el incumplimiento de deberes formales según el Código Orgánico Tributario (COT).

     Según el COT constituyen incumplimientos de los deberes formales toda “acción u omisión de los sujetos pasivos o terceros que violen las disposiciones que establecen tales deberes”, los cuales pueden estar consagrados en el propio código, leyes especiales, reglamentos y disposiciones generales de los órganos competentes.

     El incumplimiento de un deber formal, trae como consecuencia la configuración de una infracción tributaria. Podrían ser sancionados con:

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