Indicadores Generales para el Análisis Tributario

Tema III: Indicadores Generales para el Análisis Tributario

3.1        Conceptos generales.

¿Por qué se pagan los impuestos?

        Porque los impuestos son uno de los medios principales por los que el gobierno obtiene ingresos; tienen gran importancia para la economía de nuestro país.

Los ciudadanos pagamos impuestos porque:

•        El Estado puede obtener los recursos para poder brindar educación, salud, seguridad, justicia, obras públicas y apoyo a los más necesitados, entre varias cosas más, se puede conseguir más igualdad de oportunidades,

•        Es un acto de solidaridad al contribuir con el bienestar de los demás,

•        Es una forma de participar en los asuntos de la comunidad,

•        En ellos también se refleja lo que queremos como sociedad.

A esto en otros países le llaman: CIVISMO FISCAL

3.1.1        Instituciones que están a cargo de cobrar los impuestos

• DGII

        La Dirección General de Impuestos Internos es la institución que se encarga de la administración y/o recaudación de los principales impuestos internos y tasas en la República Dominicana.

        La DGII surge con la promulgación de la Ley 16697, que fusiona las antiguas Direcciones Generales de Rentas Internas e Impuestos Sobre la Renta. En fecha 19 de julio del año 2006 se promulgó la Ley No. 22706 que otorga personalidad jurídica y autonomía funcional, presupuestaria, administrativa, técnica y patrimonio propio a la Dirección General de Impuestos Internos.

• DGA

        Dirección General de Aduanas: La Dirección General de Aduanas nace para Facilitar y controlar el comercio de la República Dominicana con el resto del mundo, teniendo como fundamento la eficiencia y transparencia de los procesos aduaneros, acorde con las mejores prácticas internacionales de la administración aduanera, el control de la evasión fiscal y el comercio ilícito, el fortalecimiento de la seguridad nacional y la protección de la salud y el medio ambiente.

3.1.2        El Sistema Tributario

        Un sistema tributario es un instrumento de política económica que permite que las políticas fiscales doten de ingresos permanentes al Estado para el cumplimiento de sus funciones y para fomentar la producción y la generación de empleo; así como la inversión, el ahorro y la redistribución de la riqueza.

3.1.3        Principios del Sistema Tributario        

1. Principio de suficiencia – el volumen de recursos obtenido por el cuadro impositivo del Sistema Fiscal ha de permitir el normal desenvolvimiento de las actividades de éste.

1. Principio de flexibilidad – exige que el Sistema Fiscal tenga unos mecanismos de exacción tributaria que permitan la máxima adecuación entre el ritmo de obtención de los ingresos públicos y la dinámica de la actividad económica del sistema.

1. Principio de equidad – equidad horizontal: dar igual tratamiento a los iguales, y equidad vertical: tratar de forma desigual a los desiguales ajustando esta desigualdad de trato a las desigualdades realmente existentes.
2. Principio de neutralidad – el cuadro de exacciones tributarias del Sistema Fiscal debe hacer mínimas las interferencias y distorsiones relativas a las decisiones individuales que se refieran a la producción y el consumo.

1. Principio de congruencia – que la combinación de modalidades impositivas elegida constituya un todo homogéneo en cuanto a los objetivos.

1. Principio de transparencia – las normas de carácter tributario han de elaborarse de manera que excluyan al máximo las dudas de los contribuyentes y administradores

1. Principio de practicabilidad – Las modalidades impositivas se tienen que articular de modo que sean fácilmente comprensibles por el contribuyente medio.

1. Principio de continuidad – las disposiciones contenidas en las normas legales de carácter tributario deben perdurar razonablemente a lo largo del tiempo.

1. Principio de economicidad – que los gastos vinculados a la aplicación, recaudación y control de las exacciones tributarias sean los mínimos posibles.

3.2        Fundamentos Generales del Análisis Tributario

Específicamente, un sistema tributario es un conjunto de tributos (impuestos, tasas y contribuciones especiales) que rigen en un determinado tiempo y espacio. Por tanto es coherente a la normativa constitucional y está íntimamente relacionado con las políticas económicas, cuyo objetivo debe ser minimizar los costos en la recaudación y cumplir los objetivos de la política fiscal.

El análisis del sistema tributario nos puede ayudar a determinar si los impuestos que se aplican en una economía son elevados, medios o bajos. La carga o presión tributaria, que mide los ingresos tributarios efectivos como porcentaje del PIB, entrega un primer antecedente en relación con esa interrogante. Este indicador es una medida de cuantos bienes y servicios son traspasados cada año al estado para que este pueda cumplir con sus funciones.

Con relación al análisis tributario hay que tomar en cuenta algunos indicadores, entre estos están:

Los Ingresos Fiscales son los ingresos que percibe el sector público y que normalmente se consolidan en el Presupuesto Nacional con los que se hace frente a los gastos del Gobierno Central y sus diferentes organismos.

Están constituidos por todos aquellos recursos que obtiene el Estado en virtud de su potestad tributaria a través de las direcciones generales de Impuestos Internos, Tesorería Nacional, Aduanas y demás entidades recaudadoras.

Los Gastos Fiscales gasto total que realizan todas las instituciones incluidas dentro del sector fiscal entre las cuales se encuentran, el gobierno General, los ministerios y todas aquellas entidades que producen bienes y servicios públicos.

Ejecución presupuestaria Etapa del proceso presupuestario en la que se perciben los ingresos y se atienden las obligaciones de gasto de conformidad con los créditos presupuestarios autorizados en los presupuestos.  Es el sistema de Administración del Gasto Público.

El pago de impuestos es una necesidad para el desarrollo económico y social del país, de la que todos los dominicanos debemos estar conscientes; en tal sentido, la Administración Tributaria tiene la responsabilidad no solo de recaudar los impuestos, sino también de educar a la población sobre esa necesidad y las obligaciones que de ella se derivan, con el fin de crear una cultura de cumplimiento tributario en la ciudadanía.

De la misma manera, los contribuyentes tienen deberes y obligaciones que cumplir y les asisten derechos que pueden y deben hacer valer en el momento que lo necesiten. Estos derechos y obligaciones están contenidos en el Título I del Código Tributario Dominicano.

3.3 Indicadores generales de Tributación.

3.3.1        Elementos que componen el Sistema Tributario

        El Sistema Tributario, es el conjunto de normas, principios, políticas e instituciones que regulan las relaciones que se originan por la aplicación de tributos en el país. Dentro de los elementos que componen el sistema tributario se encuentran:

• La Administración Tributaria. Órgano(s) que se encargan de las recaudaciones de los tributos y de aplicar las políticas y normas tributarias.
• Políticas Tributarias. Lineamientos de políticas económicas que orientan y dirigen el sistema tributario.
• Normas. Conjunto de disposiciones legales a través de las cuales se aplican las políticas tributarias.

3.3.2        Clasificación de los Impuestos

Impuestos Directos

        Son aquellos que gravan directamente una manifestación de capacidad contributiva y que en términos generales no se trasladan.

        Gravan la renta en cuanto esta devengada o es percibida por el contribuyente. Impacta al contribuyente, no existiendo la posibilidad de ser trasladado.

Ejemplo: Impuesto sobre la Renta.

Impuestos Indirectos

        Son aquellos que apuntan en forma indirecta a la manifestación de la capacidad contributiva y que, en términos generales, se trasladan. Gravan la renta cuando ella es gastada, consumida o invertida.

        Recaen Sobre/la producción, transferencias y consumo de bienes o servicios. Es el consumidor, quien en última instancia soporta el peso del impuesto.

Ejemplo: ITBIS

3.3.3        Principales Impuestos Administrados por la DGII

• Impuesto sobre la Renta
• Impuesto a la Transferencia de Bienes
• Industrializados y Servicios (ITBIS)
• Impuesto Selectivo al Consumo
• Impuesto sobre Activos
• Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones
• Impuesto al Patrimonio Inmobiliaria IPI/IVSS
• Otros: Impuesto 0.15% sobre los cheques, impuesto sobre transferencias de inmuebles y Traspasos Vehículos, Imp. S/Capital Autorizado.

3.3.4        La Obligación Tributaria

• Obligados a Cumplir la Obligación Tributaria.

        Art. 10.Son obligados al cumplimiento de la obligación tributaria, todos los contribuyentes respecto de los cuales se verifique el hecho generador.

• Responsables de la Obligación Tributaria (Art. 6 Y 11).

        Art.6. Responsable de la obligación tributaria es quien sin tener el carácter de contribuyente, debe cumplir las obligaciones atribuidas a éste.

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