Informe estados financieros bajo norma local y bajo niif

BALANCE GENERAL BAJO D.R 2649/93

Este informe se debe emitir por lo menos 1 vez al año con corte al 31 de diciembre y este debe presentarse con las cuentas reales de activo, pasivo y patrimonio.

La ecuación del balance general se representa en:

ACTIVO = PASIVO + PATRIMONIO         

Donde ACTIVO= activo corriente + activo no corriente

        PASIVO= pasivo corriente + pasivo no corriente

Encabezado

COFITCO Ltda.

Nit 000.000.000-0

BALANCE GENERAL

Al 31 de diciembre de 20xx

Miles de Pesos Colombianos

Activo corriente: efectivo, bienes o servicios que sean convertibles en dinero en un periodo inferior a un año, o sea a corto plazo.

A la hora de presentarlos se maneja un orden:

Disponible

Inversiones

Deudores / cuentas por cobrar

Inventarios

Diferidos

Otros activos

Activo no corriente: es el efectivo o bienes no convertibles en efectivo en un periodo de un año, o sea que es a largo plazo.

A la hora de presentarlos se maneja un orden:

Propiedad plata y equipo: son los activos fijos y tangibles para la producción de bienes y servicios.

Intangibles: privilegios que se le dan a terceros (grupo 16) como patentes, derechos, licencias, entre otros

Otros activos

Ejemplo: un cliente tiene una deuda de $5.000.000, los cuales debe pagar en cuotas iguales en cinco años, $1.000.000 por año.

Activo corriente: $1.000.000

Activo no corriente: $4.000.000

Pasivo corriente: Son las deudas no mayor a un año, o sea a corto plazo, tales como sobregiros bancarios, deudas con proveedores, primas y salarios pendientes de pagar, impuestos por pagar inferior a un año, entre otras.

Pasivo no corriente: Son los compromisos que se deben cubrir en un periodo mayor a un año, tales como préstamos hipotecarios, obligaciones financieras, cuentas por pagar a largo plazo, entre otras.

Ejemplo: se tiene una hipoteca por valor de $10.000.000 las cuales debe pagar en cuotas iguales en diez años, $1.000.000 por año.

Pasivo corriente: $1.000.000

Pasivo no corriente: $9.000.000

Patrimonio: agrupa el valor residual de activo – pasivo, como reservas, capital social, superávit del capital (es la venta de las acciones por encima de su valor nominal) (El valor nominal es aquel asignado a bienes, servicios títulos u otros elementos, que debe constar por escrito y de manera explícita.)”

BAJO NIIF ESTADO DE SITUACION FINANCIERA

Activos corrientes: En las NIC (Normas Internacionales de Contabilidad), se clasifican como corriente cuando satisfaga alguno de los siguientes criterios:

1. Se espere realizar, o se pretenda vender o consumir, en el transcurso del ciclo normal de la operación de la entidad.

2. Se mantenga fundamentalmente con fines de negociación.

3. Se espere realizar dentro del período de los doce meses posteriores a la fecha del estado financiero; o

4. Se trate de efectivo u otro medio equivalente al efectivo (tal como se define en la NIC 7 Estados de Flujo de Efectivo), cuya utilización no esté restringida, para ser intercambiado o usado para cancelar un pasivo, al menos dentro de los doce meses siguiente a la fecha del balance.

Activos no corrientes: En las NIC (Normas Internacionales de Contabilidad), se clasifican como no corriente cuando no cumple con ninguna de la de los activos corrientes.

Patrimonio: Representa la parte de los activos de la entidad, una vez descontados los pasivos totales. El patrimonio puede presentar subdivisiones en el Estado de Situación Financiera, que se reflejan en distintas clasificaciones tales como fondos aportados por los propietarios, ganancias acumuladas, reservas específicas procedentes de las utilidades o ganancias, reservas por ajustes para mantenimiento del capital y otras ganancias o pérdidas reflejadas directamente en el patrimonio .

Pasivos corrientes: En las NIC, un pasivo se clasificará como corriente cuando satisfaga alguno de los siguientes criterios:

1. Se espere liquidar en el ciclo normal de la operación de la entidad.

2. Se mantenga fundamentalmente para negociación.

3. Deba liquidarse dentro del período de doce meses desde la fecha del balance; o

4. La entidad no tenga un derecho incondicional para aplazar la cancelación del pasivo durante, al menos los doce meses siguientes a la fecha del balance.

Encabezado

Nombre del ente económico

Estado de situación financiera

Individual __ o consolidado__

A__de ______________de 20__(presente año)

Expresado en $ Colombianos ó US$ ó EURO

ESTADO DE RESULTADOS BAJO D.R 2649/93

Es un informe donde se presentan las transacciones correspondientes a los ingresos generados por la empresa así como los costos y gastos incurridos por la empresa. Se debe presentar una vez al año con cierre de las cuentas nominales: ingreso, costos y gastos.

Ecuación del Estado de Resultado:

Utilidad o pérdida del Ejercicio= Ingresos –Costos- Gastos

Antes de presentar este informe se debe cerrar las cuentas nominales llevándolas a la cuenta de ganancias y pérdidas (590505) donde lo que hace es trasladar lo saldos de las cuentas nominales a cuentas reales (3605- utilidad del ejercicio).

[pic 1]

BAJO NIIF ESTADO DE RESULTADO INTEGRAL (ORI)

Se denomina estado de resultado integral al informe que para efectos del reporte de información incluye partidas como los ingresos de actividades ordinarias, costos financieros, participación en asociadas, participación en entidades de forma conjunta, gastos por impuestos, entre otros resultados del período; a su vez, incluye unas partidas de situaciones relacionadas con resultados no realizados, que son presentados desde el patrimonio y muestran flujos futuros de utilidades (partidas que permiten evaluar de una forma global la operación de la entidad).

En cuanto a su estructura, debe contener el resultado del período, las partidas de otro resultado integral y el resultado integral total.

Conforme al párrafo 3.7 del Estándar para Pymes, el reporte de los resultados de la entidad hace parte del conjunto de estados financieros; este puede presentarse en cualquiera de las siguientes formas:

• En un solo estado de resultado integral, en el que se incluye información sobre las partidas de resultados del período y las partidas de otro resultado integral (cambios en los valores razonables de instrumentos de cobertura, ganancias y pérdidas actuariales de acuerdo a la sección 28, ganancias y pérdidas originadas por la conversión de negocios en el extranjero y cambios en el superávit por revaluación de propiedades, planta y equipo).

[pic 2]

[pic 3]

• En dos estados, un estado de resultados separado y un estado de resultados integral separado; en este último deberá incluirse el resultado al inicio.

[pic 4]

[pic 5]

ESTADO DE CAMBIOS EN EL PATRIMONIO BAJO D.R 2649/93

El estado de cambios en el patrimonio tiene como finalidad mostrar las variaciones que sufran los diferentes elementos que componen el patrimonio en un periodo determinado.

Además de mostrar esas variaciones, el estado de cambios en el patrimonio busca explicar y analizar cada una de las variaciones, sus causas y consecuencias dentro de la estructura financiera de la empresa.

Es aquel informe que presenta los movimientos de las distintas cuentas del patrimonio de la empresa.

Su esquema es el siguiente

[pic 6]

ESTADO DE CAMBIOS EN EL PATRIMONIO BAJO NIIF

Un estado de cambios en el patrimonio refleja todos los cambios en el patrimonio producidos entre el comienzo y el final del periodo sobre el que se informa que surgen de transacciones con los propietarios en su carácter de propietarios (es decir, cambios procedentes de transacciones con los propietarios en su condición de tales) que reflejen un incremento o una disminución en los activos netos del periodo. Este estado suministra una conexión entre el estado de situación financiera de la entidad y su estado del resultado integral.

El estado de cambios en el patrimonio le presenta al usuario información acerca de cada componente del patrimonio, lo que incluye:

• una conciliación entre el importe en libros al comienzo y el final del periodo de cada componente del patrimonio;
• los efectos de la aplicación retroactiva de las políticas contables; y
• los efectos de la reexpresión retroactiva de errores de periodos anteriores.

El estado consolidado de cambios en el patrimonio (de un grupo que incluye una o más subsidiarias parcialmente participadas) también brinda información sobre la participación del patrimonio atribuible a los propietarios de la entidad controladora y aquella que es atribuible a las participaciones no controladoras, e información acerca de los cambios en dichas participaciones.

...