Introduccion a la auditoria

AUDITORÍA I

UNIDAD I

INTRODUCCIÓN A LA AUDITORÍA

Definición de auditoría

Actividad para determinar por medio de la investigación, consulta, revisión, verificación, comprobación y evidencia de las operaciones realizadas por los responsables de la empresa durante un periodo determinado.

Evolución histórica.

Primera Fase

• A principios de la revolución industrial, no hay grandes transacciones,

•  Revisión del 100% de los registros

•  Lectura Pública

•  Búsqueda de fraude
• Segunda Fase

•   Las empresas son más grandes,

•  Se comienza a separar el capital y la propiedad del negocio, es decir, la Administración.

•  El auditor sin dejar de hacer lo que realizaba en la primera fase, tiene una nueva actividad que es la de verificar, certificar, la información de esos administradores que le pasan a través de la cuenta de resultados, sea veraz
• Tercera Fase

• Aparecen nuevas tecnologías, ordenadores, etc.

•  Las transacciones a lo largo del año son bastantes voluminosas  

•  Revisión del Auditor a las cuentas, con el fin de verificar el  funcionamiento control interno de la empresa y que tanto funciona.

•  Se sigue revisando que la información contable refleja la imagen fiel de la empresa conforme a lo acontecido y revise además el control del sistema interno de la empresa.  

Cuarta Fase

Clasificación y tipos de auditoría

Desde el punto de vista de la independencia  mental de las personas que lo práctica:

Interna: Es aquella que es realizada por los empleados de una empresa. La auditoría interna es una función consultiva, pues quienes la llevan a cabo crean y evalúan procedimientos financieros y operativos, revisan los registros financieros y contables, evalúan el sistema de control interno existente, emiten recomendaciones, etc.

OBJETIVOS

• Apoyar a los miembros de la organización en el desempeño efectivo de sus actividades proporcionándoles un análisis, evoluciones, recomendaciones, asesoría e información concerniente con las actividades revisadas.

•    Verificar la confiabilidad o grado de razonabilidad de la información contable y extracontable, generada en los diferentes niveles de la organización.

•   Vigilar el buen funcionamiento del sistema de control interno, tanto el sistema de control interno contable como el operativo.

•   Divulgar de políticas y procedimientos establecidos.

•   Presentar información exacta a la gerencia.

Externa

La auditoría externa se puede definir como los métodos empleados por una persona independiente o firma de contadores públicos para averiguar la exactitud del contenido de los estados financieros presentados por una empresa. Se trata de dar carácter público, mediante la revisión, a unos estados financieros que en principio eran privados.

OBJETIVOS

• Proporcionar a la dirección y a los propietarios de la empresa unos estados financieros certificados por una autoridad independiente e imparcial.

•   Obtener elementos de juicio fundamentados en la naturaleza de los hechos examinados.

•    Proponer sugerencias, en tono constructivo, para ayudar a la gerencia.

•   Detectar los hechos importantes ocurridos tras el  cierre del ejercicio.

•   Reducir y controlar riesgos accidentales, fraudes y otras actuaciones anormales.

Análisis Comparativo en la Auditoría Interna y Externa

Desde el punto de vista de la periodicidad en que se practique

Periódicas: Se practican en fecha determinadas

Continuas: Son aquellas que en forma sistemática se llevan a cabo, es decir, a medida en que se realizan las operaciones o bien intervalos cortos o irregulares

Esporádicas: No influyen en estas el plazo o la continuidad, sino la necesidad de examinar en un momento dado

Desde el punto de vista del campo de actuación

Administrativa

Operativa:

Financiera

Fiscal

Integral

De Sistema

Forense

Ambiental

Administrativa: Es el revisar y evaluar si los métodos, sistemas y procedimientos que se siguen en todas las fases del proceso administrativo aseguran el cumplimientos con políticas, planes, programas, leyes y reglamentaciones que puedan tener un impacto significativo en operación de los reportes y asegurar que la organización los este cumplimiento y respetando.

FUNCIONES

• Investigación constante de planes y objetivos.

•   Estudio de las políticas y sus prácticas.

•   Revisión constante de la estructura orgánica.

•   Estudio constante de las operaciones de la empresa.

•   Analizar la eficiencia de la utilización de recursos humano y materiales.

•   Revisión del equilibrio de las cargas de trabajo.

•   Revisión constante de los métodos de control.

OBJETIVOS

• Eliminar desperdicios y pérdidas.

•  Mejorar los procedimientos y sistemas administrativos.

•   Vigilar que se cumplan los planes y objetivos de la empresa.

•  Estudiar nuevas ideas: innovaciones de equipo y realización de utilidades.

•   Utilizar mejor los recursos de que se dispone, tanto físicos como humanos.

AUDITORÍA OPERATIVA

Es el examen posterior, profesional, objetivo y sistemático de la totalidad o parte de las operaciones o actividades de una entidad, proyecto, programa, inversión o contrato en particular, sus unidades integrantes u operacionales específicas

Su propósito es determinar los grados de efectividad, economía y eficiencia alcanzados por la organización.

FUNCIONES

• Determinar el cumplimiento, de las disposiciones legales, reglamentarias y administrativas.
• Verificar que se establezcan planes, objetivos y metas.

•   Examinar el grado de eficiencia y eficacia en la organización y operación de la empresa.

•   Recopilar la información general del área operacional y documentar el estudio mediante la preparación de papeles de trabajo.

•   Obtener evidencia suficiente y competente sobre los procedimientos y controles establecidos para lograr los objetivos.

•   Dar seguimiento de campo a los informes para comprobar el cumplimiento de las recomendaciones emitidas por la auditoría.

AUDITORÍA FINANCIERA.

Es el examen de los estados financieros por parte de un contador público diferente del que preparó la información contable, con la finalidad de establecer su razonabilidad, dando a conocer los resultados de sus análisis a través de la emisión de un informe (dictamen). Dicho informe otorga fe pública a la confiabilidad de los estados financieros y por consiguiente, de la credibilidad de la gerencia que los preparó.

OBJETIVOS DE LOS ESTADOS FINANCIEROS

• Satisfacer las necesidades de información de aquellas personas que tengan menos posibilidad de obtener información.

•   Proporcionar a los inversionistas y acreedores información útil que les permita predecir, comparar y evaluar los flujos potenciales de efectivo en cuanto concierne al monto de dichos flujos.

•   Proporcionar información útil para evaluar la capacidad de la administración para utilizar con eficacia los recursos de la empresa.

•   Proporcionar información sobre las transacciones y demás eventos.

 AUDITORÍA FISCAL

La Auditoría Fiscal consiste en la investigación selectiva de las cuentas del balance, de las cuentas de resultados, de la documentación, registro y operaciones efectuadas por una empresa, tendientes a comprobar que las bases afectas a tributos se hayan determinado de acuerdo con las normas, técnicas que regulan la contabilidad y cumpliendo con las disposiciones legales contenidas en el Código de Comercio, Código  Orgánico Tributario, y demás leyes impositivas que corresponda aplicar.

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