Introduccion A La Auditoria

INTRODUCCIÓN A LA AUDITORIA

INTRODUCCIÓN A LA AUDITORIA

HUGO SANDOVAL MORALES

RED TERCER MILENIO

AVISO LEGAL

Derechos Reservados  2012, por RED TERCER MILENIO S.C.

Viveros de Asís 96, Col. Viveros de la Loma, Tlalnepantla, C.P. 54080, Estado de México.

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Datos para catalogación bibliográfica

Hugo Sandoval Morales

Introducción a la auditoria

ISBN 978-607-733-137-7

Primera edición: 2012

DIRECTORIO

Bárbara Jean Mair Rowberry Directora General

Rafael Campos Hernández Director Académico Corporativo

Jesús Andrés Carranza Castellanos Director Corporativo de Administración

Héctor Raúl Gutiérrez Zamora Ferreira Director Corporativo de Finanzas

Ximena Montes Edgar Directora Corporativo de Expansión y Proyectos

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ÍNDICE

Introducción 5

Mapa conceptual 6

UNIDAD 1. EVOLUCIÓN HISTÓRICA DE LA AUDITORIA 7

1. Antecedentes 10

1.2 Etapas de la Auditoría 11

1.3 Evolución de la Auditoría en el Ámbito Internacional 15

1.4 Antecedentes Legislativos 15

1.5 Tipos de auditoría 17

1.6 Auditoría Gubernamental 18

Autoevaluación 23

UNIDAD 2

CONCEPTOS BÁSICOS 24

2. Concepto de auditoría 27

2.1 Concepto de empresa 27

2.2 Concepto de Auditoría 28

2.3 4Evolución de la auditoría en México 29

2.4 Elementos de la Auditoría 31

Autoevaluación 33

UNIDAD 3

OBJETO DE LA AUDITORÍA 34

3.1. Objeto 37

3.2. Características de los Auditores 37

3.3. Ética profesional 39

3.4. Metodología de los auditores 43

3.5. Alcance de la auditoria 45

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3.6. Tipos de Auditoria 46

Autoevaluación 48

UNIDAD 4

PROCEDIMIENTO PARA REALIZAR UNA AUDITORÍA 49

4.1. Planeación. 52

4.2. Indización. 53

4.3. Marcas de Auditoria. 55

4.4. Planeación técnica y administrativa. 56

4.5. Estudio, evaluación y organización. 57

4.6. Estudio y evaluación de sistemas y procedimientos. 58

4.7. Estudio y evaluación del flujo grama. 59

4.8. Estudio y evaluación del sistema de control interno. 59

4.9. Métodos de control administrativo. 61

4.10. Evaluación de riesgos. 62

4.11. Sistemas de información y comunicación. 63

4.12. Procedimiento de Control. 63

4.13. Evaluación de la auditoria. 65

Autoevaluación 67

UNIDAD 5

MUESTREO EN LA AUDITORÍA 68

5.1. TIPOS DE MUESTREO 72

5.2. MUESTREO ESTRATIFICADO 78

5.3. MUESTREO DE UNIDADES MONETARIAS 85

5.4. MUESTREO DE VARIABLES. 99

Autoevaluación 101

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UNIDAD 6

NORMAS DE AUDITORÍA 102

6.1. Normas de Auditoria Generalmente Aceptadas 105

6.2. Ley Sarbanes Oxley. 112

6.3. Securities and Exchange Comision (SEC) 115

6.4. Normas internacionales de auditoría 116

Autoevaluación 120

UNIDAD 7

INFORME DE AUDITORIA 121

7.1 Definición. 124

7.2 Tipos de dictamen 125

7.3 Informe de auditoría sin salvedad. 127

7.4 Condiciones que requiere una desviación. 131

7.5 Estructura del informe. 132

Autoevaluación 133

Bibliografía 134

Glosario 136

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INTRODUCCIÓN

La auditoria es la parte administrativa que representa el control de las medidas establecidas.

El término auditoria, en su acepción más amplia, significa verificar que la información financiera, administrativa y operacional que se genera es confiable, veraz y oportuna.

El origen de la auditoria proviene de quien demanda el servicio. El servicio de auditoría lo solicita cualquier persona física o moral que realiza alguna actividad económica. La auditoria le da certeza a esa persona física o moral sobre la forma y el estado que guarda el negocio.

Cualquier actividad, requiere de pasos a seguir o procedimientos, así como un doctor debe seguir ciertos pasos, como anestesiar, verificar los signos vitales, para proceder a operar, un auditor, debe seguir ciertos pasos para lograr su objetivo.

El muestreo en la auditoria es un procedimiento mediante el cual se obtienen conclusiones sobre las características de un conjunto numeroso de partidas (universo) a través del examen de un grupo parcial de ellas (muestra).4

El muestreo es de vital importancia en una auditoria ya que dependiendo del tipo de revisión será el número de pruebas a realizar.

4 Juan Ramón Santillana González, Auditoria Fundamentos., Thompson, p. 180.

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MAPA CONCEPTUAL

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UNIDAD 1

EVOLUCIÓN HISTÓRICA DE LA AUDITORÍA

OBJETIVO

El Alumno identificará la evolución de la auditoria, así como los antecedentes que la formaron, para comprender su importancia y vigencia actual.

TEMARIO

Evolución Histórica de la Auditoria.

1.1. Antecedentes

1.2.1 Primera Etapa

1.2.2 Segunda Etapa

1.2. Etapas de la Auditoría

1.2.1. Primera Etapa

1.2.2. Segunda Etapa

1.3. Evolución de la Auditoría en el Ámbito Internacional

1.4. Antecedentes Legislativos

1.5. Tipos de auditoría

1.6. Auditoría Gubernamental

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MAPA CONCEPTUAL

SupervisarProcedimientosAutoridadProcesosEvaluarVerificarAuditoriaSupervisarProcedimientosAutoridadProcesosEvaluarVerificarAuditoriaPersonal calificado

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INTRODUCCIÓN

El término auditoría, en su acepción más amplia, significa verificar que la información financiera, administrativa y operacional que se genera es confiable, veraz y oportuna. Es revisar que los hechos, fenómenos y operaciones se den en la forma en que fueron planteados, que las políticas y procedimientos establecidos se han observado y respetado. Es evaluar la forma en que se administra y opera para aprovechar al máximo los recursos.

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1.1 ANTECEDENTES

El origen de la auditoría surge con el advenimiento de la actividad comercial y por la incapacidad de intervenir en los procesos tanto productivos como comerciales de una empresa. Por estas razones surge la necesidad de buscar personas capacitadas, de preferencia externas (imparciales), para que se desarrollen mecanismos de supervisión, vigilancia y control de los empleados que integran y desempeñan las funciones relativas a la actividad operacional de la empresa.

Con el transcurso del tiempo, las relaciones comerciales y operaciones de negocios empezaron a crecer rápidamente, sobre todo a partir de la Revolución Industrial, en ese momento el comerciante tuvo la necesidad de crear un nuevo sistema de supervisión mediante el cual el dueño, o en su caso, el administrador extendieran su control y vigilancia. Este tipo de servicios era provisto por una o más personas de la misma organización a quienes se les otorgaba la facultad de revisión en relación a los procedimientos establecidos, el enfoque que se le daba a este tipo de auditorías en su inicio era de carácter contable, debido a que se basaba principalmente en el resguardo de los activos, la finalidad era verificar que los ingresos se administraban correctamente por los responsables en cuestión.

Las primeras auditorías se enfocaban básicamente en la verificación de registros contables, protección de activos y por tanto, en el descubrimiento y prevención de fraudes. El auditor era considerado como un “Revisor de Cuentas”.

A principios del siglo XV, los parlamentos de algunos países europeos comenzaron a crear el denominado Tribunal Mayor de Cuentas, cuya función específica era la de revisar las cuentas que presentaban los reyes o monarquías gobernantes.

Con el paso del tiempo se extendió esta revisión a aspectos tales como: revisión de la eficiencia de los empleados, procedimientos administrativos, actualización de políticas, este es el origen de la auditoria interna.

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1.2 ETAPAS DE LA AUDITORÍA

A continuación se establecerán los principales antecedentes históricos de la auditoria, a partir del tipo de evolución que el proceso de auditoría ha sufrido a lo largo del tiempo:

1.2.1 Primera Etapa

En su origen más antiguo la auditoría es una actividad que se creó como una aplicación de los principios de contabilidad, basada en la verificación de los registros patrimoniales de las haciendas, para observar su exactitud. Su importancia fue reconocida desde los tiempos más remotos. Tenemos conocimiento de su existencia desde la época de la civilización sumeria y el pueblo azteca.

La auditoría, en su forma más primitiva y simple, surge cuando un pueblo o núcleo social, sojuzga o domina a otro, por medio de la política, religión, economía, ciencias, o como antiguamente era la manera más común, por la fuerza. Así, el pueblo o la comunidad social eran obligadas a pagar un tributo al que lo domina. Este tributo hoy se conoce como contribución, el gobernante requiere que los tributos que impuso sean pagados correctamente en el tiempo requerido para estar seguros de que dicho pago se realizara se designaban revisores, quienes realizaban una actividad de fiscalización.

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En México,

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