Introduccion A Auditoria

CONCEPTUALIZAR LA LABOR DE AUDITORÍA

AUDITORIA

Etimológicamente el concepto de auditoría deriva del latín audiere que significa oír y escuchar, por lo que se desprende que el auditor es el especialista que escucha, interpreta, revisa, analiza e informa los resultados.

CONCEPTOS:

• Una recopilación, acumulación y evaluación de evidencia sobre información de una entidad, para determinar e informar el grado de cumplimiento entre la información y los criterios establecidos.

• Proceso sistemático, que consiste en obtener y evaluar objetivamente los actos o eventos de carácter económico – administrativo con el fin de analizarlas e informar los resultados.

• “Proceso sistemático, independiente y documentado para obtener evidencias y evaluarla de manera objetiva con el fin de determinar la extensión en que se cumplen los logros establecidos por la empresa”

Es un proceso o herramienta de carácter sistemático, porque se debe realizar de una manera lógica y organizada, de tal manera que la información recopilada sea adecuada y suficiente para emitir un informe final.

En la Auditoria se trata de realizar una valoración de la gestión de la entidad y realizar una identificación de mejoras.

En términos generales la auditoria es el organismo de la alta gerencia que sirve para examinar, evaluar y diagnosticar el cumplimiento del sistema del control interno en las empresas, lo mismo que para evaluar la razonabilidad de las cifras reflejadas en los estados financieros en todos los aspectos significativos, dando a conocer, por medio de un informe las inconsistencias, los riesgos y recomendaciones pertinentes.

ANTECEDENTES

Su importancia es reconocida desde los tiempos más remotos, teniéndose conocimientos de su existencia ya en las lejanas épocas de la civilización sumeria.

Se sabe que hace varios siglos ya se practicaban auditorias. Muchos reyes o gente poderosa tenían como exigencia la correcta administración de las cuentas por parte de los escribanos, de modo que se pudieran evitar desfalcos o que alguna persona se aprovechara de las riquezas que en aquella época costaban tanto sudor y sangre conseguir.

Acreditase, todavía, que el termino auditor evidenciando el titulo del que practica esta técnica, apareció a finales del siglo XVIII, en Inglaterra durante el reinado de Eduardo I.

Sin embargo, los antecedentes de la auditoria, los encontramos en el siglo XIX, por el año 1862 donde aparece por primera vez la profesión de auditor o de desarrollo de auditoría bajo la supervisión de la ley británica de Sociedades anónimas.

Desde entonces, y hasta principios del siglo XX, la profesión de auditoría fue creciendo y su demanda se extendió por toda Inglaterra, llegando a Estados Unidos, donde los antecedentes de las auditorias actuales fueron forjándose, en busca de nuevos objetivos donde la detección y la prevención del fraude pasaban a segundo plano y perdía cierta importancia.

A pesar de que la Auditoria ha existido siempre, la auditoria, tal y como nosotros la podemos entender data en torno a la revolución industrial. Hasta la Revolución Industrial la economía se desarrollaba en base a una estructura de empresa familiar

Con la aparición de las grandes sociedades, conseguir una adecuada protección, a través de una auditoría independiente que garantizara toda la información económica y financiera que les facilitaban los directores y administradores de las empresas.

La razón de ser Gran Bretaña la cuna de la auditoría se explica por ser este país el pionero en la Revolución Industrial.

Estados Unidos, en la actualidad, está a la vanguardia del estudio e investigación de las técnicas de auditoría y de su desarrollo a nivel legislativo.

La crisis de Wall Street en 1929 y la creación de la Securities and Exchange Commission (SEC), órgano regulador y controlador de la Bolsa, han sido factores determinantes para conseguir las cotas de desarrollo que los profesionales de la auditoría han alcanzado en aquel país.

En conclusión, no es el mismo proceso que se realizaba en la Edad Media al que se realiza en la actualidad, es por eso que se busca el perfil del profesional con independencia de criterio, que tenga los “saberes” necesarios para la realización de la tarea de Auditoría.

LA AUDITORIA → ¿Qué es?

A. En General.

B. En Particular.

A. EN GENERAL → RESPONDE A LA NATURALEZA DE LA AUDITORÍA COMO “FUNCIÓN DE CONTROL”

Características:

• Es un sistema de control correctivo, del tipo retroalimentado: el auditor (grupo de control) compara los objetivos del sistema con los resultados que este produce, determina desvíos e informa al grupo activante.

• Con control posterior y retroalimentado: Actúa sobre hechos del pasado: Control – Medición, dicho control de efectúa comparando los resultados producidos por sistemas objetivos establecidos para la actividad del sistema.

• De aplicación periódica y selectiva: Por la economicidad del control, el costo de un control debe ser menor que el beneficio que produce con su acción de regulación. Las variantes de este principio son:

i. no se controlan todas las características, sino las mas importantes con respecto a los objetivos.

ii. la precisión de los controles esta limitada a la importancia de los desvíos.

iii. el control puede no abarcar todos los resultados de la actividad, sino los necesarios para reconocer los desvíos que se producen de tomar las acciones correctivas necesarias.

Por todo esto frecuentemente el control actúa en forma selectiva.

• De secuencia abierta: el grupo de control no pertenece al sistema que regula (hay independencia). El auditor emite una opinión del funcionamiento del sistema y realiza recomendaciones, y dichas recomendaciones no deben involucrarlo a éste (auditor).

• De Ubicación Jerárquica:

La Auditoría se realiza mediante CONTROL, que debe ser Independiente, Retroalimentado,y

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