Introducción a la auditoria

Universidad Autónoma de Ciudad Juárez

Instituto de Ciencias Sociales y Administrativas

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Introducción a la auditoria

Docente: Edelmira Sánchez Delgado

Norma Internacional de Auditoria 200: Objetivos globales del auditor independiente y realización de la auditoría de conformidad con las normas internacionales de auditoría.

Alumna: Cinthya Paola Angel Dávila

Matricula: 199477

Reporte de lectura

Norma Internacional de auditoria 200

Objetivos globales del auditor independiente y realización de la auditoría de conformidad con las normas internacionales de auditoría.

Las normas de auditoria son directrices generales que ayuda a los auditores a cumplir con sus responsabilidades profesionales en la auditoria de estados financieros. Ello incluye la consideración de capacidades profesionales como lo son la competencia e independencia.

Alcance

Esta Norma Internacional de Auditoría (NIA) abarca el tema de las responsabilidades globales que debe seguir un auditor independiente cuando realiza una auditoria de estados financieros. En particular, establece los objetivos del auditor independiente y explica la naturaleza y el alcance de una auditoria diseñada para permitir al auditor alcanzar estos objetivos.

Esta NIA establece (además de lo ya señalado) la estructura y aplicabilidad de las NIA y los requerimientos que debe hacer un auditor independiente.

La auditoría de estados financieros

El objetivo de una auditoría es aumentar el grado de confianza de los usuarios en los estados financieros. Esto se logra mediante el auditor quien da una opinión sobre si los estados financieros han sido preparados y han seguido cierto marco de normas.

Las NIA sirven para que el auditor, quien es el encargado de dar una opinión sobre dichos estados financieros, este seguro de que están libres de fraude o error. El auditor debe tener una seguridad razonable de que no hay un riesgo de auditoria o deberá reducir dicho riesgo.

Las NIA contienen objetivos, requerimientos y una guía de aplicación y otras anotaciones explicativas que tienen como finalidad ayudar al auditor a alcanzar una seguridad razonable al revisar y verificar los estados financieros. Las NIA requieren que el auditor aplique su juicio profesional y mantenga un escepticismo profesional, es decir que este en contante duda y examine su trabajo minuciosamente, durante la planificación y ejecución de la auditoría y, entre otras cosas:

• Identifique y valore los riesgos de incorrección material, debida a fraude o error, basándose en el conocimiento de la entidad y de su entorno, incluido el control interno de la entidad.

• Obtenga evidencia de auditoría suficiente y adecuada sobre si existen incorrecciones materiales, mediante el diseño y la implementación de respuestas adecuadas a los riesgos valorados.

• Se forme una opinión sobre los estados financieros basada en las conclusiones alcanzadas a partir de la evidencia de auditoría obtenida.

Objetivos globales del auditor

En la realización de la auditoría de estados financieros, los objetivos globales del auditor son:

• Tener una seguridad razonable de que los estados financieros están libres de incorrección material, debida a fraude o error y que dicha permita al auditor expresar su opinión sobre si los estados financieros están preparados bajo un marco de información aplicable.
• La emisión de un informe sobre los estados financieros, y el cumplimiento de los requerimientos de comunicación contenidos en las NIA, a la luz de los hallazgos del auditor.

En caso de que no pudiera obtenerse una seguridad razonable y una opinión con salvedades en el informe de auditoría no sea suficiente para informar a los usuarios de los estados financieros, las NIA requieren que el auditor deniegue la opinión o que renuncie al encargo, esto si las disposiciones legales o reglamentarias aplicables así lo permiten.

Definiciones

• Marco de información financiera aplicable: es un marco de información financiera adoptado por la dirección y, cuando proceda, por los responsables del gobierno de la entidad para preparar los estados financieros
• El término “marco de cumplimiento” se utiliza para referirse a un marco de información financiera que requiere el cumplimiento de sus requerimientos.
• El término “marco de imagen fiel” se utiliza para referirse a un marco de información financiera que requiere el cumplimiento de sus requerimientos y reconoce de forma explícita o implícita que, para lograr la presentación fiel de los estados financieros, puede ser necesario que la dirección revele información adicional a la requerida específicamente por el marco.
• Evidencia de auditoría: información utilizada por el auditor para alcanzar las conclusiones en las que basa su opinión.
• Riesgo de auditoría: riesgo de que el auditor exprese una opinión de auditoría inadecuada cuando los estados financieros contienen incorrecciones materiales.
• Auditor: la o las personas que realizan la auditoría, normalmente el socio del encargo u otros miembros del equipo del encargo o, en su caso, la firma de auditoría.
• Riesgo de detección: riesgo de que los procedimientos aplicados por el auditor para reducir el riesgo de auditoría a un nivel aceptablemente bajo no detecten la existencia de una incorrección que podría ser material.
• Estados financieros: presentación estructurada de información financiera histórica, que incluye notas explicativas, cuya finalidad es la de informar sobre los recursos económicos y las obligaciones de una entidad en un momento determinado.
• Información financiera histórica: información relativa a una entidad determinada, expresada en términos financieros y obtenida principalmente del sistema contable de la entidad.
• Dirección: persona o personas con responsabilidad ejecutiva para dirigir las operaciones de la entidad.
• Incorrección: diferencia entre la cantidad, clasificación, presentación o información revelada respecto de una partida incluida en los estados financieros.

Los responsables del gobierno de la entidad reconocen y entienden que tienen las siguientes responsabilidades, fundamentales para realizar una auditoría de conformidad con las NIA. Es decir, son responsables:

1. de la preparación de los estados financieros de conformidad con el marco de información financiera aplicable, así como, en su caso, de su presentación fiel;
2. del control interno que la dirección y, cuando proceda, los responsables del gobierno de la entidad consideren necesario para permitir la preparación de estados financieros libres de incorrección material, debida a fraude o error; y
3. de proporcionar al auditor acceso a toda la información de la que tengan conocimiento la dirección e información que sea relevante para la preparación de los estados financieros, tal como registros, documentación y otro material. Además de información adicional que pueda solicitar el auditor a la dirección.

• Juicio profesional: aplicación de la formación práctica, el conocimiento y la experiencia relevantes.
• Escepticismo profesional: actitud que implica una mentalidad inquisitiva
• Seguridad razonable: en el contexto de una auditoría de estados financieros, un grado de seguridad alto, aunque no absoluto.
• Riesgo de incorrección material: riesgo de que los estados financieros contengan incorrecciones materiales antes de la realización de la auditoría.

Requerimientos

El auditor cumplirá los requerimientos de ética, incluidos los relativos a la independencia, aplicables a los encargos de auditoría de estados financieros. El auditor planificará y ejecutará la auditoría con escepticismo profesional, reconociendo que pueden darse circunstancias que supongan que los estados financieros contengan incorrecciones materiales

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