Las contribuciones no tributarias y otros ingresos del Estado, relacionadas con el comercio exterior
Fernanda MtzTarea22 de Febrero de 2022
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“Las contribuciones no tributarias y otros ingresos del Estado, relacionadas con el comercio exterior”
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Multas
- Sanción económica impuesta por la autoridad fiscal, cuando el contribuyente no cumple con sus obligaciones fiscales, de forma voluntaria o espontánea, o las cumple incorrectamente.
Causas:
Relacionadas con el RFC | Relacionadas con contribuciones, declaraciones, solicitudes, avisos, informaciones o constancias | Relacionadas con la obligación de llevar la contabilidad |
-No solicitar la inscripción o hacerlo extemporáneamente. -No presentar avisos de cambio de situación fiscal o hacerlo extemporáneamente. -No anotar RFC cuando corresponde, anotarlo erróneamente o anotar uno que no le fue designado. -Señalar domicilio fiscal diferente al del RFC cuando corresponda. | -No presentarlas cuando esté obligado -No cumplir con los requerimientos de la autoridad fiscal para presentarlos. -Presentarlos con errores o en forma distinta a la señalada por la normatividad. -No pagar contribuciones o pagos provisionales, en los plazos correspondientes. -No proporcionar información sobre las personas a las que pagó créditos al salario, o hacerlo extemporáneamente. -No presentar aviso de cambio de domicilio. -No informar las razones por las que no realiza pagos por impuestos o si tuvo saldo a favor. -No entregar información sobre donativos, ni sobre las personas a las que retuvo IVA. | -No llevar la contabilidad. -No llevar libros o registros especiales de sus operaciones. -Llevar una contabilidad distinta a la que establece la normatividad. -Realizar los asientos o registros fuera del plazo señalado, estén incompletos o sean inexactos. -No conservar la contabilidad por plazo de 5 años. -No expedir o no entregar comprobantes cumpliendo los requisitos fiscales. -No dictaminar estados financieros o no presentar el dictamen en el plazo establecido por las disposiciones fiscales. |
- Autoridades fiscales competentes para imponer multas:
- -Administración General de Recaudación.
- Administración General de Auditoría Fiscal Federal.
- Administración General Jurídica.
- Administración General de Aduanas.
- Administración Local de Recaudación.
- Administración Local Jurídica.
- Administración Local de Auditoría Fiscal Federal.
- Las aduanas.
- Administración General de Grandes Contribuyentes.
- Administración Regional de Grandes Contribuyentes.
- Las entidades federativas o el Distrito Federal cuando existan convenios de colaboración con el SAT.
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Recargos
- Incremento que se aplica cuando el pago de las contribuciones no se hace en tiempo y forma, haciéndose acreedor a recargos y actualizaciones, debido a que el Estado no dispone oportunamente de los recursos económicos y es preciso indemnizarlo. Por ejemplo, el interés moratorio o la falta de pago de productos o aprovechamientos.
- Fundamento legal: Art. 21 CFF.
- Los recargos se calculan y pagan por un plazo máximo de 5 años, o bien, hasta en tanto no se extingan las facultades de las autoridades fiscales para determinar las contribuciones o aprovechamientos omitidos.
- Los recargos se causarán por mes o por fracción que transcurra a partir del día en que debió hacerse el pago, y hasta que este último se efectúe.
- Si el contribuyente no lleva su contabilidad, no la conserve por el tiempo que señale el CFF o no presente declaraciones anuales o no reporte IVA o IEPS, los recargos se calcularán y pagarán por un plazo máximo de 10 años.
¿Cómo se calculan los recargos?
a) Recargos | = | Cantidad actualizada | x | Porcentaje de recargos por mora acumulados en el periodo |
Porcentaje de recargos por mora acumulados en el periodo | = | Suma de las tasas de recargos de cada mes, desde aquel en que se debió pagar, hasta |
b) Recargos | = | Cantidad actualizada | x | Porcentaje de recargos acumulado |
- La autoridad fiscal también debe pagar intereses a los contribuyentes por la no devolución de saldos a su favor, en el plazo establecido.
Tipos de tasas de recargos, dadas a conocer por la SHCP en el DOF:
- Por mora. Para pagos extemporáneos.
- Por prórroga. Para pagos por prórroga.
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