Lectura Impuestos a Personas Morales

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Lectura

Impuestos a Personas Morales

Sesión No. 1

Nombre: Disposiciones generales sobre impuesto de personas morales. Parte I.

Objetivo: al finalizar la sesión, el estudiante entenderá el significado de los conceptos básicos relacionados con los impuestos, la importancia del pago de los mismos en la sociedad, y la obligatoriedad de contribuir al gasto público por medio de los impuestos.

Así mismo el alumno definirá los requisitos y características de los ingresos acumulables y las deducciones autorizadas que son básicos para el cálculo de impuestos.

Contextualización

Desde que la sociedad comenzó a organizarse, se ha visto la necesidad de pagar tributos, con         la modernización de la civilización, aparecen         los gobiernos establecidos y con ellos las obligaciones         que         tiene         todo ciudadano común de contribuir al gasto público por medio del pago de impuestos, los cuales son utilizados en beneficio común, pues con ello se realizan obras

públicas como carreteras, escuelas y universidades, hospitales, etc.

En el transcurso del presente curso, se verán temas de suma importancia en cuanto al régimen fiscal de las personas morales, conociendo las obligaciones fiscales que tienen que cumplir y el modo de hacerlo, efectuando cálculos con ejemplos explícitos, se conocerán formatos de cédulas necesarias tanto para la elaboración y presentación de pagos provisionales mensuales a cuenta del impuesto anual, como de la declaración anual para efectos de ISR, y los pagos mensuales definitivos de IVA. De manera que se cuente con cálculos correctos y su respaldo en cédulas, evitando de esta manera multas por parte de la autoridad y teniendo todo lo necesario para contestar en caso de una visita domiciliaria, cumpliendo cabalmente con todos los requisitos y obligaciones que marca la ley.

Es de vital importancia subrayar la parte de la ética profesional que se debe mantener siempre al momento, tanto de preparar los impuestos como en la responsabilidad con el cliente, quien confía en el conocimiento del profesionista y este debe corresponder con calidad en su trabajo cumpliendo a tiempo y de manera correcta con las responsabilidades adquiridas para con el cliente (contribuyente de impuestos) y con la autoridad.

Introducción

La estructura de las leyes hace que su manejo sea  más sencillo y ágil, comienzan mencionando disposiciones generales aplicables a todos los contribuyentes, y van separando por capítulos, títulos etc., cada una de las partes que la autoridad ha considerado importantes para en esos apartados, mencionar sus especificaciones, de acuerdo a como sea mejor según el tipo de impuesto que se está tratando, así vemos que en la Ley del Impuesto sobre la Renta tenemos títulos especiales para personas morales, para personas morales con fines no lucrativos, para personas físicas, etc., y en cada uno de éstos se tienen apartados específicos acordes a las diferentes actividades que cada uno puede realizar, acoplando la forma de determinar el impuesto al tamaño y necesidades de cada tipo de contribuyente.  

En la Ley del Impuesto al Valor Agregado vemos que también contiene disposiciones generales y en este caso se separa por actividades, sin importar si es persona física o moral, nos menciona como será el tratamiento en el caso de enajenación, importación, prestación de servicios, arrendamiento, etc. Y en cada caso, va determinando las particularidades que se requieren, pero no separa por contribuyente si no por actividad.

Explicación

1.1 Marco legal de los impuestos

¿Cómo se ha desarrollado el sistema tributario en nuestro país?

Hace más de 25 años, en México coexistían una serie de impuestos enfocados por separado en diferentes aspectos, se tenían impuestos especiales a la producción y al consumo, tasas diferentes según las actividades desarrolladas, impuesto sobre ingresos mercantiles que piramidaba los impuestos de acuerdo a los procesos productivos, lo cual encarecía el precio final del producto.

En el transcurso de estos años, se ha intentado lograr la equidad mencionada en la Constitución Política que dice que los mexicanos debemos contribuir al gasto público de acuerdo a la capacidad y los ingresos obtenidos, de esta manera se ha logrado ir unificando criterios y llegar en la actualidad a mantener el Impuesto Sobre la Renta (ISR), que grava las utilidades o “rentas” que obtienen los contribuyentes de acuerdo a las actividades que desarrollan; el Impuesto al Valor Agregado (IVA) que es un impuesto al consumo y es de manera generalizada, por lo que todos pagamos IVA y el Impuesto Especial sobre Producción y Servicios (IEPS) que grava de manera específica cierto tipo de productos generalmente no de consumo básico. Se ha pasado y derogado diversos impuestos como el Impuesto al Activo (IA) que gravaba los activos fijos de las empresas, el Impuesto Especial a Tasa Única (IETU) gravando el flujo de efectivo de las empresas y hasta un Impuesto a los Depósitos en Efectivo (IDE) tratando la autoridad de esta manera de detectar y gravar los ingresos obtenidos y no declarados por las personas que desarrollan actividades dentro de la informalidad.

1.2 Estructura de las Leyes de Impuestos Sobre la Renta (ISR), Impuesto al Valor Agregado (IVA) y Ley del Impuesto Especial Sobre Producción y

Servicios

¿Sabes cómo están organizadas las leyes?

La ley del ISR se divide en 7 títulos que organizan las obligaciones de los contribuyentes de acuerdo a sus actividades, a su vez, estos títulos contienen capítulos específicos, quedando de la siguiente manera: Estructura de la Ley del Impuesto Sobre la Renta

TITULO I – Disposiciones Generales

TITULO II – De las personas morales – Disposiciones Generales

Capítulo I – De los Ingresos

Capítulo II – De las Deducciones

Sección I – De las Deducciones en general.

Sección II – De las Inversiones

Sección III – Del costo de lo vendido

Capítulo III – Del Ajuste por inflación

Capítulo IV – De las instituciones de crédito, de seguros y fianzas, de los almacenes generales de depósitos, arrendadoras financieras y uniones de crédito.

Capítulo V – De las pérdidas

Capítulo VI – Del Régimen opcional para grupos de sociedades

Capítulo VII – De los Coordinados

Capítulo VIII – Régimen de Actividades Agrícolas, Ganaderas, Silvícolas y Pesqueras

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