TRIBUTACIÓN DE PERSONAS MORALES IMPUESTOS

TRIBUTACIÓN DE PERSONAS MORALES

IMPUESTOS

CPEUM Artículo 31. Son obligaciones de los mexicanos:

Fracc. IV. Contribuir para los gastos públicos, así de la Federación, como de los Estados, de la Ciudad de México y del Municipio en que residan, de la manera proporcional y equitativa que dispongan las leyes.

• Federales:

IVA – Impuesto al valor agregado

ISR – Impuesto sobre la renta

IETU – Impuesto empresarial a tasa única

ISAN – Impuesto sobre automóviles nuevos

Aranceles – Impuesto aplicable a bienes de exportación e importación - Comercio exterior

• Estatales:

Impuesto de Nómina

Tenencia

Impuesto de Hospedaje

• Municipales:

Predio

ADMINISTRACIÓN FINANCIERA DEL ESTADO

Tiene como función disponer de los recursos financieros, siendo la responsable de programar y evaluar el presupuesto, administrar el sistema tributario, realizar la gestión de las operaciones de crédito público, regular la ejecución de los gastos e ingresos, administrar el tesoro y contabilizar las transacciones relacionadas con la captación y colocación de los fondos públicos.

Administra: Gasto público

• Obras públicas

• Infraestructura
• Bien común para todos nosotros

• Servicios públicos
• Programas sociales
• Educación
• Salud seguridad

CCF LIBRO PRIMERO

De las Personas

TITULO PRIMERO

De las Personas Físicas

• Artículo 22.- La capacidad jurídica de las personas físicas se adquiere por el nacimiento y se pierde por la muerte; pero desde el momento en que un individuo es concebido, entra bajo la protección de la ley y se le tiene por nacido para los efectos declarados en el presente Código.
• Artículo 23.- La minoría de edad, el estado de interdicción y demás incapacidades establecidas por la ley, son restricciones a la personalidad jurídica que no deben menoscabar la dignidad de la persona ni atentar contra la integridad de la familia; pero los incapaces pueden ejercitar sus derechos o contraer obligaciones por medio de sus representantes.

Como excepción a lo establecido en el párrafo anterior, los menores de edad, a partir de los quince años cumplidos, podrán abrir cuentas de depósito bancario de dinero en términos de la Ley de Instituciones de Crédito, sin la intervención de sus representantes y tendrán la administración de los fondos depositados en dichas cuentas con los efectos a que se refiere el artículo 435 de este Código.

• Artículo 24.- El mayor de edad tiene la facultad de disponer libremente de su persona y de sus bienes, salvo las limitaciones que establece la ley.

TITULO SEGUNDO

CCF De las Personas Morales

• Artículo 25.- Son personas morales:

I. La Nación, los Estados y los Municipios;

II. Las demás corporaciones de carácter público reconocidas por la ley;

III. Las sociedades civiles o mercantiles;

IV. Los sindicatos, las asociaciones profesionales y las demás a que se refiere la fracción XVI del artículo 123 de la Constitución Federal;

V. Las sociedades cooperativas y mutualistas;

VI. Las asociaciones distintas de las enumeradas que se propongan fines políticos, científicos, artísticos, de recreo o cualquiera otro fin lícito, siempre que no fueren desconocidas por la ley.

VII. Las personas morales extranjeras de naturaleza privada, en los términos del artículo 2736.

• Artículo 26.- Las personas morales pueden ejercitar todos los derechos que sean necesarios para realizar el objeto de su institución.
• Artículo 27.- Las personas morales obran y se obligan por medio de los órganos que las representan sea por disposición de la ley o conforme a las disposiciones relativas de sus escrituras constitutivas y de sus estatutos.
• Artículo 28.- Las personas morales se regirán por las leyes correspondientes, por su escritura constitutiva y por sus estatutos.

PERSONA FÍSICA

La capacidad jurídica de las personas físicas se adquiere por el nacimiento y se pierde por la muerte; pero desde el momento en que un individuo es concebido, entra bajo la protección de la ley y se le tiene por nacido para los efectos declarados en el presente Código.

PERSONA MORAL

Dos o más personas que se reúnen para un fin común. F con F, M con M y F con M.

Clasificación

• Sociedades Mercantiles: Realizar actividad empresarial (comercio, industria, ganadería, pesca, silvícola y agrícola).

• Fracc. III
• Sociedades Colectivas.
• Sociedades en Comandita Simple.
• Sociedades en Comandita por Acciones.
• Sociedades de Capital e Industria.
• Sociedad de Responsabilidad Limitada (S.R.L.)
• Sociedades Anónimas (S.A.)

• Sociedades Civiles: Prestan un servicio. Escuelas, despachos de abogados, etc.

• Fracc. III

• Asociación civil: (Ayuda) Teletón
• Fideicomiso: (Disposición de testador) Bancarios
• Asociación en Participación: Prestación de servicios de una empresa a otra.

• Gubernamentales:

• Fracc. I Nación (país), Estados (CDMX), y los Municipios (125 en EdoMex).
• Fracc. II Corporaciones de carácter público. Secretarías, IPN, ISSSTE, etc.

• Otros

• Fracc. IV Sindicatos: Asociaciones profesionales
• Fracc. V Sociedades Mutualistas: (políticos, artísticos, científicos, de recreo) INBA, CONACYT, Parques, Partidos políticos.
• Fracc. VI PM Extranjeras: FEMSA

REGÍMENES

• Régimen General

• Sociedades mercantiles
• Sociedad civil
• Fideicomiso
• Asociación en participación

• Régimen de Coordinados (Transporte)
• Régimen de Agricultura, Ganadería, Pesca y Silvícola (AGAPES)
• Régimen Personas Morales con Fines No Lucrativos

• Asociación civil
• Gubernamentales
• Otras

• Régimen Opcional para Grupo de Sociedades

• Grupo Carso
• Grupo Televisa

LEY DE INGRESOS DE LA FEDERACIÓN

Los ingresos que va a recaudar el gobierno en un año.

• Impuestos

• ISR
• IVA
• IEPS
• ISAN
• Aranceles – Comercio exterior

• Cuotas y Aportaciones de Seguridad Social

• IMSS
• INFONAVIT
• SAR
• ISSSTE
• Fuerzas Armadas

• Contribuciones de Mejoras

• Infraestructura hidráulica

• Derechos (Servicios que presta el Estado que provienen de sus funciones)

• Cédula, permiso de armas, pasaporte, placas federales

• Producto (Servicios que presta el Estado que no provienen de sus funciones)

• Subastas, arrendamiento

• Aprovechamientos

• Multas

• Financiamiento

TAREA

1. Tratado de Libre Comercio de América del Norte (TLCAN)
2. Tratado de Libre Comercio entre los Estados Unidos Mexicanos y la República de Costa Rica
3. Tratado de Libre Comercio México, Colombia y Venezuela (G•3)
4. Tratado de Libre Comercio entre los Estados Unidos Mexicanos y la República de Bolivia
5. Tratado de Libre Comercio entre los Estados Unidos Mexicanos y el gobierno de la República de Nicaragua
6. Tratado de Libre Comercio entre la República de Chile y los Estados Unidos Mexicanos
7. Tratado de Libre Comercio entre los Estados Unidos Mexicanos y la República Oriental del Uruguay
8. Tratado de Libre Comercio entre México y el Triángulo del Norte
9. Tratado de Libre Comercio México y la Unión Europea
10. Tratado de Libre Comercio México , Israel
11. Tratado de Libre Comercio entre los Estados Unidos Mexicanos y los Estados de la Asociación Europea de Libre Comercio.
12. Acuerdo para el fortalecimiento de la Asociación Económica entre los Estados Unidos Mexicanos y Japón

PRESUPUESTO DE EGRESOS 2020

Lo que el gobierno va a gastar en un año.

FUENTES DEL DERECHO

• Constitución Política de los Estados Unidos Mexicanos / Tratados Internacionales

• Comerciales
• De doble tributación
• Información

• Ley de Ingresos de la Federación
• Código Fiscal de la Federación

• Leyes Específicas (da obligación)

• LFT
• LIVA
• LOyTC
• LISR
• LGSM
• LIEPS
• LISAN

• Reglamentos (da facilidad o aclaración)

• RLFT
• RISR
• RIVA

• Jurisprudencia (5 casos ganados en un juzgado y el sexto se toma por ley)
• Resolución Miscelánea (3) Publicada en el DOF

• Fiscal (ISR, IVA, IEPS, UAN, CFF)
• Facilidades administrativas (AGAPES, Transporte)
• Comercio exterior (importaciones y exportaciones)

• Circulares Internas (opinión del SAT)

LISR

Elementos de los Impuestos

• Sujeto: P. Física y P. Moral
• Objeto: Actividad
• Base: Fórmula
• Tasa: 30%
• Tarifa:

• 1-100       3%
• 101-500   4%

Reglas para estudiar Impuestos

1. Los impuestos se estudian de lo general a lo particular
2. La Ley no se lee como novela

Sujetos de ISR ¿Quién paga ISR?

Sujetos de ISR art. 1

P. Físicas y P. Morales están obligadas al pago de impuesto.

1. Residentes en México Todos los ingresos, no importa de dónde se obtengan

• P. Físicas: Art. 9 Casa habitación en México. Centro de interés vital mayor a 50% de los ingresos en territorio o que su principal actividad resida en el país.

• P. Morales: Administración o sede de dirección efectiva

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