Liquidación del formulario IVA
Enviado por reynaldo campuzano • 24 de Octubre de 2022 • Biografías • 2.919 Palabras (12 Páginas) • 207 Visitas
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SEGUNDO AÑO DE BACHILLERATO FIP: CONTABILIDAD
MÓDULO FORMATIVO: Paquetes Contables y Tributarios | |
DIA: Lunes | DOCENTE: Mgtr. Hilda García Vásquez |
CONTENIDOS | ACTIVIDADES DE APRENDIZAJE |
Tema: Liquidación del formulario IVA
Los sujetos pasivos del IVA, obligados a presentar declaración, efectuarán la correspondiente liquidación del impuesto sobre el valor total de las operaciones gravadas.
Crédito tributario: los contribuyentes deben entregar mensualmente al Estado, el IVA que han cobrado a sus clientes, a través de su declaración del impuesto. Este rubro constituye el valor a pagar en cada declaración del impuesto; sin embargo, el IVA pagado en las compras (que guarden relación directa con su actividad económica) contribuye a que el valor a cancelar sea menor. A esto se le denomina crédito tributario. [pic 2] Factor de proporcionalidad (FP): el factor de proporcionalidad (FP) es un valor que sirve para calcular el valor del IVA pagado en las compras que se puede restar del IVA cobrado en las ventas del período. Crédito tributario total: los contribuyentes pueden utilizar todo el IVA pagado en compras como crédito tributario. Este caso corresponde a los contribuyentes que exclusivamente transfieren bienes/servicios gravados con tarifa 12% de IVA. Este porcentaje se calcula sobre la base de las ventas, obteniéndose el siguiente resultado: [pic 3] Crédito tributario cero: los contribuyentes que exclusivamente transfieren bienes/servicios gravados con tarifa 0% de IVA y a quienes les retienen el 100% del IVA, no pueden utilizar el IVA pagado en compras como crédito tributario. Crédito tributario parcial: los contribuyentes que transfieren bienes/servicios con tarifas 0% y 12% de IVA solo pueden utilizar una porción del IVA pagado en compras como crédito tributario. FP= Ventas gravadas tarifa 12% que dan derecho a crédito tributario Total de Ventas (Ventas al 12% + Ventas al 0%) c) Liquidación de IVA IVA recibido en ventas xxx (-) IVA pagado en compras (crédito tributario) (-) xxx = IVA causado xxx (-) Crédito tributario del mes anterior (-) xxx (-) Retenciones en la fuente del IVA que le han efectuado (-) xxx = Valor a pagar xxx Ejemplo 1: Crédito Tributario Total
Electrodomésticos Andino Duque CIA.LTDA. (Contribuyente Especial) con RUC # 1792216397001 registra los siguientes movimientos contables de compras en el mes de marzo del 2020.
• El 06 de marzo se efectúa una compra de 20 refrigeradoras Indurama RI-425 de 309 Litros por el valor de $530,00 c/u + IVA a Almacenes Dicomsa S.A. (Sociedad) con factura # 001-003-001918024.
• El 12 de marzo se efectúa una compra de 11 cocinas Mabe TX5120EX1 por el valor de $300,00 c/u + IVA a Mi bodega (Persona Natural Obligada a llevar Contabilidad) con factura # 001-001-006155437. • El 20 de marzo se efectúa una compra de 14 lavadoras Whirlpool de 18 KG por el valor de $440,00 c/u + IVA a TKVELECTROS S.A. (Sociedad) con factura # 001-001-003974816. REGISTRO DE COMPRAS Y PAGOS ELECTRODOMÉSTICOS ANDINO DUQUE CIA.LTDA. 1 AL 31 DE MARZO DEL 2020 [pic 4] Total de comprobantes de venta recibidos: 3
Electrodomésticos Andino Duque CIA.LTDA. (Contribuyente Especial) con RUC # 1792216397001 registra los siguientes movimientos contables de ventas en el mes de marzo del 2020: • El 09 de marzo se efectúa una venta de 20 refrigeradoras Indurama RI-425 de 309 Litros por el valor de $590,00 c/u + IVA a Electroexito S.A. (Contribuyente Especial) con factura # 001-001-003974814. • El 17 de marzo se efectúa una venta de 6 cocinas Mabe TX5120EX1 por el valor de $350,00 c/u + IVA Marcimex S.A. (Contribuyente Especial) con factura # 001-001-003974815. • El 26 de marzo se efectúa una venta de 12 lavadoras Whirlpool de 18 KG por el valor de $500,00 c/u + IVA a Corporación Jarrin Herrera CIA LTDA (Contribuyente Especial) con factura # 001-001-003974816. REGISTRO DE VENTAS E INGRESOS ELECTRODOMÉSTICOS ANDINO DUQUE CIA.LTDA. 1 AL 31 DE MARZO DEL 2020 [pic 5] Total de comprobantes de venta emitidos: 3 Cálculo del factor de proporcionalidad (crédito tributario total) FP = 𝐕𝐞𝐧𝐭𝐚𝐬 𝐠𝐫𝐚𝐯𝐚𝐝𝐚𝐬 𝐭𝐚𝐫𝐢𝐟𝐚 𝟏𝟐% 𝐪𝐮𝐞 𝐝𝐚𝐧 𝐝𝐞𝐫𝐞𝐜𝐡𝐨 𝐚 𝐜𝐫é𝐝𝐢𝐭𝐨 𝐭𝐫𝐢𝐛𝐮𝐭𝐚𝐫𝐢𝐨 𝐓𝐨𝐭𝐚𝐥 𝐝𝐞 𝐕𝐞𝐧𝐭𝐚𝐬 FP = 𝟏𝟗.𝟗𝟎𝟎,𝟎𝟎 = 1 𝟏𝟗.𝟗𝟎𝟎,𝟎𝟎 Se pagó $2 407,20 de IVA en compras, y en este caso se pueden utilizar $2 407,20 como crédito tributario.
Factor proporcionalidad: 1 Crédito tributario 2.407,20 x 1 = 2.407,20 Liquidación de IVA IVA recibido en ventas 2.388,00 (-) IVA pagado en compras (crédito tributario) (-) 2.407,20 = Crédito tributario 19,20 (+) Crédito tributario del mes anterior (+) 0,00 (+) Retenciones en la fuente del IVA que le han efectuado (+) 238,80 = Saldo crédito tributario para el próximo mes 258,00 Tema: Crédito Tributario Parcial La empresa Computerprog S.A. contribuyente especial con RUC 1792547695001, registra los siguientes movimientos contables de compras en el mes de mayo del 2020: • El 6 de mayo se efectúa una compra de 7 copiadoras Ricoh Mpc 3501 por el valor de $800,00 c/u + IVA a Ecomputer S.A. (Sociedad) con factura # 001-001-000596123. • El 15 de mayo se efectúa una compra de 50 cajas de resmas de hojas XEROX A4 de 75 gr por el valor de $30,00 c/u a Polipapel S.A. (Sociedad) con factura # 001-001- 007325907. • El 19 de mayo se efectúa una compra de 10 impresoras Epson L210 por el valor de $150,00 c/u + IVA a Megamicro S.A. (Sociedad) con factura # 001-002-003410592. • El 25 de mayo se efectúa una compra de 1 vitrina por el valor de $100 al Sr. Roberto López (artesano) con factura # 001-001-000001274. REGISTRO DE COMPRAS Y PAGOS COMPUTERPROG S.A. 1 AL 31 DE MAYO DEL 2020 [pic 6] Total de comprobantes de venta recibidos: 3 Total notas de ventas recibidos: 1 [pic 7] La empresa Computerprog S.A. con RUC 1792547695001, contribuyente especial registra los siguientes movimientos contables de ventas en el mes de mayo del 2020:
REGISTRO DE VENTAS E INGRESOS [pic 8] Total de comprobantes de venta emitidos: 4 Total comprobantes de venta anulados: 1 [pic 9] Cálculo del factor de proporcionalidad (crédito tributario parcial) [pic 10] Se pagó $852,00 de IVA en compras, y en este caso se puede utilizar el $709,97 como crédito tributario. Factor proporcionalidad: 0,8333 Crédito tributario 852,00 x 0,8333 = 709,97 Liquidación de IVA
IVA recibido en ventas 1.200,00 (-) IVA pagado en compras (crédito tributario) (-) 709,97 = IVA Causado 490,03 (-) Crédito tributario del mes anterior (-) 0,00 (-) Retenciones en la fuente del IVA que le han efectuado (-) 0,00 = Valor a pagar 490,03 | Resuelva el siguiente ejercicio:
1. Analice y registra las transacciones de compras y ventas.
2. Determine el porcentaje y el valor retenido del IVA. 3. Calcule del Factor de proporcionalidad.
4. Liquidación del IVA.
Electrodomésticos Andino Duque
• El 26 de abril se efectúa una compra de 11 cocinas Mabe por el valor de $280,00c/u + IVA a Comercial Jiménez Electrodomésticos Andino Duque
• El 27 de abril se efectúa una venta de 9 cocinas Mabe por el valor de $340,00 c/u + IVA a LA CASA DEL ELECTRODOMESTICO ELECTROEXITO S.A. (C.E.) con factura # 001-001-003974818. Realice el siguiente ejercicio:
2. Determine el porcentaje y el valor retenido del IVA. 3. Calcule del Factor de proporcionalidad.
4. Liquidación del IVA. La empresa Computerprog S.A. contribuyente especial con RUC 1792547695001, registra los siguientes movimientos contables de compras en el mes de junio del 2020. • El 9 de junio se efectúa una compra de 40 cajas de resmas de hojas XEROX A4 de 75 gr por el valor de $29,00 c/u a Polipapel S.A. (Sociedad) con factura #001-001-007206001. • El 14 de junio se efectúa una compra de 30 tablets samsung Tab A T295 4g Chip por el valor de $200,00 c/u + IVA a Tecnosmart S.A. (Sociedad) con factura # 001-002-000310192. • El 22 de junio se efectúa una compra de 12 disco duro externo Toshiba 1TB de $60,00 c/u + IVA a Ecomputer S.A. (Sociedad) con factura # 001-001-000596123. La empresa Computerprog S.A. con RUC 1792547695001, contribuyente especial registra los siguientes movimientos contables de ventas en el mes de junio del 2020. • El 11 de junio se efectúa una venta de 40 cajas de resmas de hojas XEROX |
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