OBJETIVOS DEL AUDITOR EXTERNO

TABLA DE CONTENIDO

INTRODUCCIÓN        3

OBJETIVOS DE AUDITOR EXTERNO (NIA 200)        4

        GENERALIDADES        4

        ¿QUE ES AUDITOR?        4

        TIPOS DE AUDITORIA        4

        ¿CÓMO LO LOGRA EL AUDITOR?        4

        ¿CÓMO PUEDEN LOS USUARIOS TENER MAS CONFIANZAS?        4

        OBJETIVOS GENERALES DEL AUDITOR        5

        EL PROCESO DE LA AUDITORIA        6

        PRINCIPALES REQUISITOS PARA EFECTUAR UNA AUDITORÍA        7

        REQUISITOS ÉTICOS        7

        ESCEPTICISMO PROFESIONAL        7

        CRITERIO PROFESIONAL        8

        EVIDENCIA APROPIADA Y SUFICIENTE Y EVIDENCIA DE RIESGO DE AUDITORÍA DE LAS QUE SE DISPONE        8

        CONDUCCIÓN DE UNA AUDITORÍA DE ACUERDO CON LAS NIA        8

        IMPLICACIONES DE NO OBSERVAR LOS REQUISITOS        8

        LIMITACIONES INHERENTES A UNA AUDITORÍA        8

        NATURALEZA DE LA PREPARACIÓN Y PRESENTACIÓN DE INFORMACIÓN FINANCIERA        9

        NATURALEZA DE LOS PROCEDIMIENTOS DE AUDITORÍA        9

        OPORTUNIDAD DE LA INFORMACIÓN FINANCIERA        9

        NATURALEZA DE LA EVIDENCIA DE AUDITORÍA DE LA QUE SE DISPONE        9

CONCLUSIÓN        10

BIBLIOGRAFÍA        11

INTRODUCCIÓN

Para empezar a explicar este tema, veremos diferentes conceptos relacionados a los objetivos de la auditoria externa, con el fin de obtener una buena compresión de dicha temática que acabamos de mencionar.

En la normas internacionales de la auditoria 200 se establecen los objetivos globales del auditor independiente y explica la naturaleza y el alcance de una auditoría diseñada para permitir al auditor independiente alcanzar dichos objetivos. También, se disponen unos requerimientos que establecen las responsabilidades globales del auditor independiente cuando realiza una auditoria.

OBJETIVOS DE AUDITOR EXTERNO

(NIA 200)

• GENERALIDADES

• ¿QUE ES AUDITOR?

Es aquella persona que lleva a cabo una auditoria capacitado con conocimientos necesarios para recopilar, examinar, evaluar y analizar los resultados de la gestión administrativa o financiera, con el propósito de informar o emitir las observaciones y recomendaciones pertinentes para su mejoramiento. (Murillo, 2013)

• TIPOS DE AUDITORIA

• Interno: 

Son efectuadas por los mismos empleados de la empresa.

• Externo:

Son aquellas personas que realiza la auditoria que no pertenecen a la empresa que se desea auditar

En este trabajo solo nos vamos a enfocar en los objetivos del auditor externos que se encuentra en la NIA 200. El propósito de una auditoria en general, es aumentar el grado de confianza de los posibles usuarios de los estados financieros.

• ¿CÓMO LO LOGRA EL AUDITOR?

Para eso el auditor bebe adquirir las suficientes y apropiadas evidencias para poder obtener conclusiones razonables y emitir una opinión en cuanto a los estados financieros si están libre de error material y si están preparados de acuerdo con marco de referencia (es decir, la NIA), pertinente para la presentación de la información financiera.

La opinión no garantiza a los usuarios de los estados financieros que la administración vaya a ser viable y efectiva en el futuro, pues se refiere estrictamente a la información financiera histórica o antigua.

• ¿CÓMO PUEDEN LOS USUARIOS TENER MAS CONFIANZAS?

Para llevar a cabo los procedimientos de auditoría en la revisión de los Estados Financieros el Auditor utiliza como marco de referencia las Normas Internacionales de Auditoría (NIA), las cuales detallan los requisitos y responsabilidades del Auditor para efectuar la revisión de la contabilidad, además, define las cualidades profesionales del Auditor para efectuar su trabajo y también incluyen y orientan sobre la estructura de los informes que presenta al concluir su revisión. (Duarte, 2013)

Una auditoria que es conducida de acuerdo como las normas internacionales de auditoria les brindara más confianza a los usuarios en la opinión del auditor. Por lo tanto La gerencia es responsable de preparar y presentar estos estados financieros para que el auditor pueda recopilar las evidencia pertinentes que debe obtener para formular su opinión acerca de estos estados financieros para obtener seguridad razonable de que los estados financieros están libres de errores materiales, debido a fraude y error.

Una seguridad razonable es un nivel alto de seguridad y se alcanza cuando el auditor ha obtenido las suficientes y adecuadas evidencias para reducir el riesgo de auditoría, es decir, el riesgo de que el auditor exprese una opinión inadecuada cuando los estados financieros contengan incorrecciones materiales.

• OBJETIVOS GENERALES DEL AUDITOR

De acuerdo Las normas internacionales de auditoria 200 tienen los siguientes objetivos y establece que un auditor externo:

• obtener seguridad razonable de que los estados financieros en su conjunto están libres de errores materiales debidos a fraude o error, que permita que el auditor exprese una opinión sobre si los estados financieros han sido preparados, en todos los aspectos materiales, de acuerdo al marco de referencia pertinente para la preparación y presentación de información financiera.
• emitir un informe sobre los estados financieros e informar, como lo exigen las normas internacionales de auditorías, en concordancia con lo que dice el auditor.

Los siguientes términos que se van a mencionar, son importantes para entender correctamente los objetivos y el enfoque del auditor.        

• Evidencia apropiada y suficiente: el auditor debe recopilar toda la información suficiente y adecuada para realizar la auditoria.
• Riesgo de auditoría: tiene como finalidad de poder reducir el riesgo de expresar una opinión incorrecta.

• Seguridad razonable: con el fin de generar un nivel alto de confianza en los usuarios.
• Marco de referencia pertinente para la preparación y presentación de información financiera: dar a sustentar la opinión que está en el informe del auditor de acuerdo a la preparación y presentación de información financiera.

• errores materiales: esto ocurre cuando el total de todos los errores no corregidos, incluidas las omisiones, podría influenciar en las decisiones de los usuarios tomadas con base en los estados financieros. Entonces, este tiene como propósito de asegurar a los usuarios que no hay errores en los estados financieros, que afecte en las decisiones que puedan tomar con base.

• EL PROCESO DE LA AUDITORIA

Todas las auditorías implican tres fases que son las siguientes

• FASE 1 IDENTIFICACIÓN Y EVALUACIÓN DE RIESGO: en esta fase el auditor debe obtener conocimiento sobre la empresa o entidad  como las políticas contables, la naturaleza, sus objetivos y otros puntos relevantes, con la finalidad de proporcionar una base para el diseño y la implementación de respuestas a los riesgos valorados de incorrección material, debido a fraude o error. se dividen en:

• procedimiento de aceptación: este punto se trata de decidir si acepta o continúa con un trabajo.
• planeación de la auditoria: este es desarrollar una estrategia y un plan generales de auditoría;
• procedimientos de evaluación del riesgo: y por último es identificar y evaluar el riesgo de que los estados financieros contengan errores materiales.

• FASE 2 RESPUESTA AL RIESGO: esta fase se divide en los siguientes puntos:              

• diseño de respuesta y de procedimiento de auditoria adicionales para enfrentar el riesgo: este procedimiento tiene como finalidad, desarrollar respuestas adecuadas al riesgo evaluado de que los estados financieros presenten errores materiales.
• ejecución de procedimientos de auditoria adicionales: este tiene como propósito ejecutar procedimientos de auditoria para reducir el riesgo de auditoría a un nivel razonablemente bajo.

• FASE 3 EVALUACIÓN Y PRESENTACIÓN DEL INFORME DEL AUDITOR: esta fase se divide en:

• revisión y evaluación de la evidencia: este procedimiento tiene como propósito verificar y evaluar el trabajo que se ha realizado.
• ¿se necesita trabajo adicional? este tiene que determinar si se necesita ejecutar trabajo adicional y si es si se devuelven a los procedimientos de evaluación de riesgo, pero si es lo contrario sigue el siguiente punto que es la preparación de la opinión de auditoria.
• preparación de la opinión de auditoria: y por último es formar una opinión con base en lo encontrado en la auditoría

• PRINCIPALES REQUISITOS PARA EFECTUAR UNA AUDITORÍA

Las normas internacionales de auditoria 200, también describe diferentes requisitos que un auditor debe satisfacer y demostrar para alcanzar sus objetivos. Esos requisitos son los siguientes:

• REQUISITOS ÉTICOS 

El auditor debe cumplir con los requisitos éticos correspondientes. Esos requisitos se establecen en el Código de Ética para Profesionales de la Contabilidad del Consejo de Principios Internacionales de Ética para Contadores. El código del CPIEC establece los siguientes principios éticos fundamentales cuyo cumplimiento se exigirá al auditor:

...