OBJETIVOS DE LA AUDITORIA DEL CICLO DE INGRESOS

OBJETIVOS DE LA AUDITORIA DEL CICLO DE INGRESOS

La auditoria de ingresos puede hacerse:

• Con el propósito de desarrollar una opinión competente en relación a la razonabilidad y coherencia de la presentación de los estados financieros del cliente y de permitir certificar dichos estados

• Con el propósito de ayudar a la dirección en el control de operación del negocio o en las funciones implicadas.

• Con ambos propósitos en la verificación de los estados financieros, el programa de auditoria debe orientarse hacia la determinación de que:

§ Los ingresos se registran e informan en las cuentas de resultados apropiadas sobre bases coherentes.

§ Los ingresos se registran e informan en la cantidad correcta

§ Los ingresos se registran cuando se han ganado

§ Los ingresos se registran e informan en periodos fiscal ajustado.

§ Los ingresos se registran apropiadamente en las cuentas correspondientes del balance de situaciones.

§ Se han recibido y registrados todos Los ingresos que el negocio tiene derecho.

§ Los procedimientos de control son los adecuados para tener la seguridad de que los ingresos se registran e informan apropiadamente.

Adicionalmente a fin de ayudar a la dirección, el programa debe establecer la determinación de que:

§ Los ingresos se maximizan dentro del sistema de objetivos y políticas del negocio.

§ Los controles sobre ingresos- producción operativa son los adecuados para prevenir pérdidas por errores, fraudes o falta de atención, y para que se siga los procedimientos de control.

§ Las operaciones de ingresos- producción se conducen legalmente y no exponen al negocio a un pasivo significativo, pérdida o menoscabo de su reputación.

§ Las operaciones ingreso - producción se conducen eficaz y económicamente.

§ Los ingresos se analizan, clasifican y se informa de ellos a la dirección adecuadamente y con todo su significado.

PRINCIPIOS GENERALES DE CONTROL

El control interno comprende el plan de organización y todos los métodos coordinados y medidas adoptadas dentro de un negocio para salvaguardar sus activos, verificar lo adecuado y fiable de su información contable, promover la eficacia operativa y alentar la adhesión a las políticas preestablecidas por la dirección, determinando que los procedimientos están establecidos para asegurar que todos los ingresos se reciban y registren.

Cuestionario de control interno de los ingresos

• existen políticas y procedimientos escritos para las ventas?

• Se han establecido proyecciones, presupuestos, cuotas individuales y otros controles?

• Se informa regularmente a la dirección del rendimiento real de las ventas comparado con el proyectado?

• Esta disponible una lista de precios?

• Aprueban los ejecutivos responsables cualquier cambio en los precios establecidos

• Aprueba el departamento de crédito todos los pedidos?

• Es el departamento de crédito independiente de el de venta?

• Se efectúan todos los envíos por medio de comprobantes de envíos prenumerados secuencialmente?

• Están todos los envíos contabilizados a través de las facturas de ventas, cargos de proveedores, pedidos de compra, de reparaciones y de otros documentos?

• Están las facturas de venta numeradas secuencialmente y se contabilizan todos los números?

• Se verifican periódicamente los precios, condiciones, operaciones aritméticas y registro de las facturas?

• Existe un procedimiento escrito para devoluciones?.

Verificación Interna

Muchas empresas establecen rutinas para verificar las transacciones de ingresos, ya sea basándose en pruebas o si el riego de perdida de una transacción individual es alto, basándose en el examen de la totalidad. Estos procedimientos, que pueden implicar alguna duplicación del trabajo, proporcionan una salvaguarda continua en contra de errores, fraudes y negligencias, aun cuando se asigne a los auditores internos para realizar estas post-auditorias o verificaciones sobre bases regulares a través del ejercicio, este trabajo es parte del sistema contable y no debe confundirse con las auditorias periódicas generales realizadas bajo normas de auditoria profesionales, ya sea por auditoria externas o internas.

PRESUPUESTOS

Los presupuestos periódicos de los ingresos debe ser una parte del plan de organización del negocio, los directamente responsables de la realización de los presupuestos deben tomar parte activa de su preparación y debe informarse a la dirección de las estimaciones sobre las que se basan en dichos presupuestos.

SISTEMAS CONTABLE Y DE INFORMACIÓN

Los sistemas contables y de información deben diseñarse para informar a la dirección, tanto general, como financiera de los resultados de las actividades de los ingresos y de las productivas, y para alertarla ante las desviaciones inusuales. Los sistemas deben incluir normas para el registro, clasificación y resumen de los ingresos y su informe periódico a la dirección.

PROCEDIMIENTOS GENERALES DE AUDITORIA

Los procedimientos y técnicas específicos de auditoria son diseñados o pueden desarrollarse para los distintos tipos de organizaciones y actividades ingreso - productivas la mayoría de estos enfoques específicos son adaptaciones, modificaciones, expansiones o variaciones sobre los diferentes procedimientos generales de auditoria:

• Examen De Los Controles

Los controles contables y de procedimientos diseñados para asegurar el registro apropiado de las transacciones de ingresos y la adecuada disposición del efectivo resultante deben revisarse y comprobarse su eficacia

• Análisis Comparativo De Los Ingresos

El análisis de la comparación de los ingresos actuales con los de periodos anteriores y con los presupuestos puede dar fluctuaciones significativas.

La relación entre los ingresos y los costos expresada como el ratio del margen bruto, tiende a no variar marcadamente de un periodo a otro, o entre empresas de una misma industria.

Los ratios de ciertos gastos, como comisiones de ventas, se puede esperar que también permanezca bastante de estable de un periodo a otro. Las variaciones inusuales pueden indicar errores en la clasificación o registro de los ingresos, deficiencias en los procedimientos e irregularidad es en el tratamiento de los cobros, como también en los cambios de las actividades fundamentales ingresos - producción, (por ejemplo cambios de precios, introducción de nuevos productos o iniciación de nuevos métodos de distribución).

Las comparaciones son más efectivas si se clasifican más adecuadamente por tipos de ingresos, productos, departamento, fuente, área geográfica u otro grupo significativo. Las comparaciones pueden hacerse por meses, semanas o días para detectar las desviaciones significativas dentro de periodo de auditoria, como también las fluctuaciones de los resultados de periodos fiscales anteriores.

• Examen De Registro De Las Transacciones.

Los ingresos reflejados en los estados financieros deben verificarse a través del análisis de las cuentas del mayor general, en que los ingresos se registran, y mediante el examen de los registros fundamentales de las transacciones individuales. Normalmente, son aplicables los procedimientos generales siguientes:

§ Extractar y analizar las cuentas del mayor general en la que se registraron los ingresos

§ Obtener los documentos que justifican los asientos de Diario seleccionados para su revisión (por ejemplo, facturas, tiques de ventas o cintas registradoras de efectivo) y examinar su:

o Calculo adecuado

o Corrección del resumen y clasificación

o Propiedad

o Autorización, y

o Registro en el periodo correcto.

§ Verificar la contabilización de bloques seleccionados numerados consecutivamente, referenciandolos a los asientos de Diario y al mayor para determinar que todas las transacciones documentadas se registran en los libros.

§ Verificar la disposición de los ingresos, comparando los asientos en las cuentas de ingresos con los correspondientes en las cuentas del balance de situación (por ejemplo, efectivo, cuentas a cobrar, otros deudores o ingresos diferidos). Esta parte del examen puede realizarse al mismo tiempo que el análisis, revisión y verificación de las cuentas del balance de situación.

Estos procedimientos pueden suplementarse por otros dirigidos hacia la maximización y optimación de los ingresos.

• Revisión Analítica De Las Ventas

Esta revisión se basa en la comparación de las ventas del periodo actual con las anteriores comparables y con el presupuesto. Estas comparaciones pueden depurarse con la amplitud con que las ventas puedan segregarse por líneas de departamentos, productos, áreas geográficas u otras clasificaciones.

El análisis comparativo de ventas de esta naturaleza se prepara regularmente por la organización del cliente para su uso e información de la dirección. Sin embargo en negocios pequeños, tales análisis estándar posiblemente no estén disponibles aunque puedan ser necesarios para ir desde el mayor hasta las cuentas

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