SÍNTESIS DE LOS SUJETOS QUE PARTICIPAN EN EL PROCESO DE FISCALIZACIÓN

SÍNTESIS DE LOS SUJETOS QUE PARTICIPAN EN EL PROCESO DE FISCALIZACIÓN

El proceso de fiscalización es sinalagmático, quiere decir, participan dos sujetos; por una parte, está la administración tributaria como sujeto fiscalizador y por el otro el contribuyente como sujeto fiscalizado.

La naturaleza sinalagmática no imposibilita que intervengan otros sujetos independientes del fiscalizador o el fiscalizado durante el proceso, así por ejemplo los jueces, policías, fiscales, defensor del contribuyente, entre otros, podrían ser los sujetos a intervenir.

1. La Administración Tributaria

Actúa en el proceso de fiscalización a través de sus funcionares. El D.S. N° 115-2002 – PCM, aprueba el reglamente de organización y funciones de la SUNAT, dando el primer consejo en este aspecto; notando la siguiente estructura:

• Alta dirección.
• Comité de alta dirección.
• Órgano de control.
• Órganos de Apoyo.
• Órganos de apoyo:

      - Superintendencia Nacional de Adjunta de Tributos Internos.

      - Superintendencia Nacional Adjunta de Aduanas.

• Órganos de soporte.

Esta estructura, divide las funciones de dos tareas básicas, la selección que se efectúa en un área a la que realiza labor de auditoría.

1. Los Administrados

Son los sujetos fiscalizados, son intervenidos en el proceso de fiscalización, denominados también deudores tributarios; los administrados deben cumplir con la obligación que le fue otorgada.

1. Los terceros

Son los sujetos que pueden o no participar en el proceso de fiscalización:

1. Tribunal fiscal

Normalmente se puede relacionar el accionar del tribunal fiscal con el procedimiento de apelación. Sin embargo, el tribunal fiscal tiene la tarea de velar por el procedimiento o actuaciones que afecten o infrinjan lo establecido en el código tributario.

1. Los jueces

Intervienen en el proceso de fiscalización a pedido de las partes.

A pedido del administrador: Intervienen a pedido de la administración tributaria, cuando se solicita el acceso a la información.

A pedido del administrado: Pueden recurrir al poder judicial a fin de solicitar amparo en respeto a sus derechos.

1. Los fiscales

Garantizan que, con su presencia, los procedimientos no se vicien por la conducta de los participantes. Por ejemplo, es común que intervengan durante los procedimientos de toma e incautaciones.

1. Policía nacional

Se entiende que su única función será garantizar el orden público y dar fe de los actos por ellos presenciados, uno de los procesos más importantes de la policía en el proceso de fiscalización, determinando quién es la persona competente.

1. Defensor del contribuyente y del usuario aduanero

Vela por las actuaciones de los diversos órganos de la administración tributaria que cumplan sin excesos dentro de la vigencia del marco normativo, esta función puede pedir información sobre algún aspecto que considera importante, durante el proceso de fiscalización.

1. Otras administraciones

Crecerán en medida que se utilicen con mayor fuerza los convenios de imposición bilateral, las administraciones tributarias podrían iniciar fiscalizaciones en conjunto para hallar el compromiso de los grupos económicos.

1. Otros

Existen entre ellos: Los notarios, peritos técnicos, funcionarios de otras entidades del estado.

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