NIC 12

TAREA N° 03

TEMA: NIC 12

CASO PRÁCTICO Nº 1

Una Empresa que vende artículos electrodomésticos mantiene una provisión de S /. 10,000 para cubrir las probables garantías de sus productos. Para fines tributarios, estos gastos no son deducibles hasta el período en que la Empresa incurra en gastos por garantías efectivamente reclamadas. Para el ejercicio 2011, la Compañía arrojó una utilidad antes de impuestos de S /. 100.000 (incluye los S/. 10,000 de provisión de garantías).

Supongamos que en el año 2012 la compañía paga la garantía de S/. 10,000 que provisionó el año anterior; por lo tanto, será considerado como gasto deducible para fines tributarios.

La utilidad para el año 2001 asciende a S/. 150,000

SE PIDE: Efectuar los asientos contables correspondientes por los dos ejercicios económicos.

SOLUCIÓN:

EJERCICIO 2011

MONTO 30%

UTILIDAD CONTABLE 100,000.00 30,000.00

GASTOS NO DEDUCIBLES 10,000.00 3,000.00 IMPUESTO A LA RENTA DIFERIDO

UTILIDAD TRIBUTARIA 110,000.00 33,000.00 IMPUESTO A LA RENTA A PAGAR

EJERCICIO 2012

MONTO 30%

UTILIDAD CONTABLE 150,000.00 45,000.00

GASTOS DEDUCIBLE 10,000.00 3,000.00 IMPUESTO A LA RENTA DIFERIDO RECUPERADO

UTLIDAD TRIBUTARIA 140,000.00 42,000.00 IMPUESTO A LA RENTA POR PAGAR

CASO PRÁCTICO Nº 2

La empresa PALOMA S.A. es una empresa comercial, de acuerdo a un convenio colectivo con sus trabajadores otorga gratificaciones por concepto de productividad, en el período ha reconocido como gastos por este concepto la cantidad de S/. 120,600 estos gastos de acuerdo a la normatividad tributaria son deducible en el ejercicio en que se haga efectivo el pago.

Estos conceptos fueron cancelados a sus beneficiarios, recién en el ejercicio siguiente.

Los resultados se muestran de la siguiente manera:

AÑO: 1 Resultado Contable Resultado Tributario Diferencia Temporal

Resultado del Ejercicio 24,600 145,200 (120,600)

30%

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