Caso práctico de impuesto sobre sociedades Iberica de electronica SL

Se plantea la necesidad de realizar la liquidación del Impuesto sobre Sociedades en el siguiente caso práctico y con los siguientes datos materiales aportados. Se debe realizar la liquidación del Impuesto sobre Sociedades mediante la cumplimentación de las diferentes cantidades, en referencia a los diferentes conceptos enunciados, siguiendo la estructura o esquema de liquidación conforme con lo establecido en la Ley del IS. Se desea minimizar al máximo el resultado del impuesto, respetando las directrices establecidas expresamente en el enunciado.

1º.- IBERICA DE ELECTRONICA SL es una entidad dedicada a la comercialización de aparatos eléctricos en general y servicios complementarios desde su constitución en el año 2.000. Dicha entidad, con domicilio social en Madrid, tiene su ejercicio social coincidente con el año natural.

2º.- Conociendo que, el resultado contable antes de impuestos obtenido por la entidad en 2021 es de 1.000.000 euros, efectuar la liquidación del IS correspondiente al ejercicio 2021 a partir de la información complementaria que se suministra a continuación.

3º.- El importe neto de la cifra de negocios obtenido por la entidad se situó en 13.000.000 de euros en 2019, en 11.000.000 de euros en 2020 y en 12.000.000 de euros en 2021.

4º.- A principios del ejercicio 2021 adquirió, por 30.000 euros, un vehículo comercial para la distribución de sus productos a terceros, el cual amortiza en función del coeficiente de amortización máximo, al 16 % anual. Ha adquirido igualmente una serie de ordenadores por un importe de 3.000 euros que amortiza al 25%.

5º.- La sociedad ha dotado en este ejercicio una pérdida por deterioro de créditos por insolvencia, por el importe de 10.000 euros, adeudados por una entidad en la que participa en un 25%.

6º.- La sociedad ha contabilizado una pérdida de 5.000 euros por insolvencias de un cliente que se encuentra en situación de concurso de acreedores.

7º.- Dada la mala situación por la que atraviesa el sector, la sociedad ha dotado contablemente una provisión por importe de 300.000 euros para hacer frente al pago de las indemnizaciones que pudieran originarse por el posible despido de 15 de sus trabajadores.

8º.- La entidad provisiona anualmente para cubrir la garantía de reparación y posibles gastos de devoluciones de ventas, una determinada cantidad. En este ejercicio han sido provisionados 80.000 euros.

9º.- IBERICA DE ELECTRONICA SL ha contabilizado entre sus gastos 9.000 euros en concepto de entrega cestas y jamones a sus empleados y directivos por razón de las fiestas de Navidad.

10º.- Además, ha contabilizado una sanción tributaria de la AEAT por un importe de 3.000 euros y otra de la Tesorería General de la Seguridad Social por 1.500 euros.

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11º.- La cuenta de ingresos financieros recoge 50.000 euros como consecuencia de los dividendos percibidos de la entidad COMPONENTES TECNOLOGICOS SL, residente en territorio español, en la cual participa en un 20 % desde el año 2017.

12º.- Se conoce que el resultado contable del ejercicio anterior ascendió a 800.000 euros, habiéndose

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