Sujetos de la Relaciòn Tributaria

República Bolivariana de Venezuela[pic 1]

Ministerio del Poder Popular para la Educación Superior

Universidad Nacional Experimental de Los Llanos Occidentales “Ezequiel Zamora”

UNELLEZ

Guanare, Portuguesa

SUJETOS DE LA RELACIÒN TRIBUTARIA

Facilitador:                                                                                                Alumna:                      Abg.   Richard Antonio Vivas

    Roa  Yoselin C.I. 20.555.662  

Tercer año, Sección. U

Derecho Tributario

Modulo: III

Guanare Junio 2025

Introducción

        En el ámbito tributario, la relación entre los diferentes actores es fundamental para el correcto funcionamiento del sistema fiscal. En este contexto, se identifican varios sujetos que desempeñan roles específicos, cada uno con obligaciones y derechos particulares. En primer lugar, el sujeto activo, que representa al Estado o la administración tributaria, es responsable de exigir el cumplimiento de las obligaciones fiscales. Por otro lado, los sujetos pasivos, que incluyen a los contribuyentes y responsables, son aquellos que deben cumplir con estas obligaciones. Los contribuyentes son los individuos o entidades que generan la obligación tributaria, mientras que los responsables son aquellos que, sin ser contribuyentes directos, comparten la carga fiscal.

        Además, se encuentran los agentes de recepción y percepción, quienes actúan como intermediarios en la recaudación de impuestos. Es importante destacar la solidaridad de los responsables en materia tributaria, que implica que varios sujetos pueden ser considerados deudores de la misma obligación fiscal, lo que garantiza la recaudación efectiva de ingresos para el Estado. En conjunto, estos elementos conforman un entramado complejo que asegura el cumplimiento de las normativas fiscales y la equidad en la distribución de las cargas tributarias.

Sujetos de la Relación Tributaria

        Los sujetos de la relación tributaria son actores fundamentales en el ámbito fiscal, ya que intervienen en la creación, aplicación y cumplimiento de las obligaciones tributarias. En primer lugar, el sujeto activo es la entidad que tiene el derecho de exigir el cumplimiento de la obligación tributaria, siendo generalmente el Estado o una entidad pública, como una municipalidad o una agencia tributaria, encargada de recaudar los tributos. Por otro lado, el sujeto pasivo es la persona física o jurídica que tiene la obligación de pagar el tributo, pudiendo ser el contribuyente, quien realiza la actividad gravada, o el responsable, que es quien debe cumplir con la obligación tributaria en lugar del contribuyente. Por ejemplo, un trabajador que paga el impuesto sobre la renta es un contribuyente, mientras que un empleador que retiene dicho impuesto de sus empleados actúa como responsable. Además, existen los terceros interesados, que aunque no son sujetos pasivos, tienen un interés legítimo en la relación tributaria, como un socio de una empresa afectada por la carga tributaria de la misma. 

El Sujeto Activo:

         Del tributo se refiere al organismo público que participa en la implementación de los tributos a través de diferentes entidades. Este sujeto es responsable de llevar a cabo los procedimientos necesarios para la aplicación de los tributos, así como de gestionar y exigir su pago.

        Según Martín Queralt, Juan et al. en su obra "Curso de Derecho Financiero y Tributario", es importante diferenciar entre el organismo público que establece el tributo, el que es titular del mismo, el que recibe sus ingresos y, finalmente, el que se encarga de su gestión y recaudación. Solo este último puede ser considerado como el sujeto activo del tributo, ya que ocupa la posición activa en las diversas relaciones jurídicas y en los procedimientos relacionados con su aplicación.

El Sujeto Pasivo:

        Es la persona que, de acuerdo con la legislación, tiene la obligación de cumplir con el pago del tributo, así como de realizar las obligaciones formales asociadas, como la presentación de la autoliquidación correspondiente. Este sujeto puede actuar como contribuyente o como sustituto del mismo. Es importante destacar que no todos los contribuyentes son considerados sujetos pasivos, ni todos los sujetos pasivos son contribuyentes, ya que la ley puede designar a una persona diferente para cumplir con la obligación tributaria, incluso si esta no ha realizado el hecho imponible.

El Contribuyente:

        Es la persona física o jurídica que, de acuerdo con la legislación tributaria, está obligado a pagar impuestos o tributos al Estado. Esta obligación surge de la generación de ingresos, la propiedad de bienes o la realización de actividades económicas que están sujetas a gravamen. Los contribuyentes pueden ser individuos, empresas, organizaciones o cualquier entidad que, al realizar actividades económicas, genere una obligación tributaria. Además, los contribuyentes tienen derechos y deberes establecidos por la ley, que incluyen la obligación de presentar declaraciones fiscales, pagar los impuestos correspondientes y, en algunos casos, el derecho a recibir beneficios o deducciones fiscales. En esencia, el contribuyente es un actor clave en el sistema fiscal, ya que su cumplimiento con las obligaciones tributarias contribuye a la financiación de los servicios públicos y al desarrollo del Estado..

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