AUDITORIA

CUESTIONARIO

7-29 (Objetivos 7-3, 7-4) Las siguientes preguntas se refieren a la credibilidad de la evidencia. Elija la mejor respuesta.

a. ¿Cuál de los siguientes tipos de evidencias documentales debería considerar el auditor como más confiable?

(1) Una factura de ventas emitida por el cliente y avalada por un recibo de entrega de un transportista externo.

(2) Confirmación de un saldo de cuentas por pagar enviado y devuelto directamente- te al auditor.

RTA: (3) Un cheque emitido por la compañía y que tiene el endoso del beneficiario, que se incluye con los estados de cuenta bancarios enviados por correo directamente al auditor.

Porque la evidencia documental creada y conservada por el cliente: el cheque pagado es sin duda el tipo más confiable de evidencia documental generada en ella. Lleva el nombre del beneficiario y una perforación o sello que indica el pago efectuado por el banco.

(4) Una cédula de auditoría preparada por el contralor del cliente y revisado por el tesorero del mismo.

b. El tipo más confiable de evidencias de auditoría documentales que puede obtener un auditor es:

(1) El examen físico por parte del auditor.

(2) Los cálculos que hace el auditor a partir de los registros de la compañía.

(3) Confirmaciones recibidas directamente de terceras partes.

RTA: (4) Documentos externos.

Porque la evidencia documental, es un tipo de evidencia que abarca varios registros que dan soporte al negocio de la empresa y al sistema de información contable: cheques, facturas, contratos y minutas de las juntas. En parte su contabilidad depende de si fue preparada dentro de la empresa o fuera de ella.

Algunos documentos creados en la compañía como cheques se envían fuera de ella para que sean endosados y procesados, gracias a esta revisión crítica de externos, se consideran más confiables que otros documentos elaborados por el personal del cliente.

c. Las evidencias de auditoría presentan diversas formas con diferentes grados de persuasión.

(1) La factura del proveedor.

(2) El estado de cuenta bancario que proporciona el cliente.

RTA: (3) Los cálculos que hace el auditor.

Porque los procedimientos analíticos son muy utilizados en la práctica, y su uso se ha incrementado con la disponibilidad de las computadoras para realizar cálculos ya que sólo pueden utilizarse para propósitos diferentes en una auditoría.

(4) Las facturas de venta renumeradas.

d. ¿Cuál de las siguientes es la documentación menos creíble para avalar la opinión del auditor?

(1) Cédulas de detalles de los conteos de inventario físico que realizó el cliente.

(2) Anotaciones de inferencias obtenidas de las razones y tendencias.

(3) Anotaciones de las conclusiones de los valuadores documentadas en los archivos del auditor.

RTA: (4) Listas de peticiones de confirmación negativas para las cuales no se recibió respuesta por parte del auditor.

Porque la confirmación es costosa porque el auditor sigue procedimientos cuidadosos en su preparación, su envío por correo y su recepción, y en el seguimiento de la falta de respuestas y salvedades.

7-30 (Objetivos 7-5, 7-6) Las siguientes preguntas se refieren a la documentación de la auditoría. Escoja la mejor respuesta.

a. ¿Cuál de los siguientes no es el propósito principal de la documentación de auditoría?

(1) Coordinar la auditoría.

(2) Ayudar en la preparación del informe de auditoría.

RTA: (3) Apoyar los estados financieros.

Porque el auditor debe ser capaz de demostrar a las agencias reguladoras y ante los tribunales que la auditoría estuvo bien planeada y supervisada de forma adecuada; demostrar que la evidencia acumulada fue competente, suficiente y oportuna; y que el informe de la auditoría fue apropiado y que ha considerado los resultados de la auditoría.

(4) Proporcionar evidencias del trabajo realizado de auditoría.

b. Durante una auditoría se recopilan datos relevantes y se incluyen en los archivos de la misma. Los archivos de la auditoría que se consideran principalmente son:

(1) Un archivo de conclusiones propiedad del cliente a las que llegó el auditor que realizó el trabajo.

RTA:(2) Evidencias que sustentan los estados financieros.

Porque los datos en los archivos son útiles para la evaluación de un ámbito adecuado de auditoría y de la objetividad de los estados financieros; y donde, los archivos de la auditoría contienen información necesaria para ayudar al cliente en la preparación de los estados financieros.

(3) Apoyo a las declaraciones del auditor con respecto al cumplimiento de las normas de auditoría generalmente aceptadas.

(4) Un registro que ha de utilizarse como base para la auditoría del siguiente año.

c. Aunque la cantidad, tipo y contenidos de los papeles de trabajo variará de acuerdo con las circunstancias, éstos generalmente incluirían:

RTA:(1) Copia de los archivos del cliente examinados por el auditor durante su trabajo.

Porque si los auditores divulgaran esta información a gente externa o a empleados del cliente a quienes se les haya negado su acceso, su relación con la dirección se vería muy afectada. Además, el tener acceso a los papeles de trabajo daría a los empleados la oportunidad de alterar la información que contienen.

(2) Evaluación de la eficiencia y competencia de los asistentes de la auditoría por parte del socio responsable de la misma.

(3) Comentarios del auditor con respecto a la eficacia y competencia del personal directivo del cliente.

(4) Procedimientos de auditoría. Y las pruebas hechas para obtener evidencias sustanciales.

7-31 (Objetivo 7-4) Los siguientes son ejemplos de la documentación que típicamente se obtiene de los auditores:

a. Clasifique cada uno de los siguientes puntos de acuerdo con el tipo de documentación: (1) interna o (2) externa.

RTA: 1. Facturas de proveedores. EXTERNA

2. Libros mayores generales. INTERNA

3. Estados de cuentas bancarios. EXTERNA

4. Cheques de nómina cancelados. INTERNA

5. Tarjetas de asistencia de la nómina. INTERNA

6. Requisiciones de compra. INTERNA

7. Informes de recepción (documentos preparados cuando se recibe la mercancía). INTERNA

8. Minutas de la junta del consejo directivo. EXTERNA

9. Notificaciones de remesas. EXTERNA

10. Formas W-4 firmadas (Employees’Withholding Exemption Certificates). EXTERNA

11. Convenios de arrendamientos firmados. EXTERNA

12. Copias de los conocimientos de embarque. EXTERNA

13. Archivos de cuentas por cobrar de subsidiarias. EXTERNA

14. Documentos por pagar cancelados. EXTERNA

15. Copias de facturas de ventas. INTERNA

16. Acta constitutiva. INTERNA

17. Certificados de pólizas de seguro para bienes raíces. EXTERNA

18. Documentos por cobrar. EXTERNA

b. Explique por qué las evidencias externas son más confiables que las internas.

RTA: Porque Los documentos internos creados y procesados en condiciones de una mala estructura de control interno no pueden ser evidencias confiables. Dado que los documentos externos han estado en manos tanto del cliente como de la otra parte de la operación, existen ciertos indicios de que ambas partes están de acuerdo con la información y las condiciones indicadas en el documento. Por lo tanto, los documentos externos se consideran como evidencias más confiables que los internos.

7.32 (Objetivo 7-4) Clasifique cada uno de los puntos anteriores de acuerdo con los siete tipos de evidencias en auditoría

(1) Examen físico, (2) confirmación, (3) documentación, (4) procedimientos analíticos, (5) consultas del cliente, (6) desempeño y (7) observación.

Los siguientes son ejemplos de procedimientos de auditoría:

1. Revisar las cuentas por cobrar con el gerente de crédito para evaluar su posibilidad de cobro.

RTA: Procedimientos analíticos

2. Estar cerca del reloj checador para determinar si hay algún empleado que “checa” más de una vez.

RTA: Observación

3. Contar los artículos del inventario y registrar el monto en los archivos de auditoría.

RTA: Documentación

4. Conseguir una carta del abogado del cliente dirigida al despacho de contadores públicos en la que se indique que el abogado no conoce ningún litigio existente.

RTA: Documentación

5. Multiplicar el costo del inventario por la cantidad de la lista del inventario para verificar que sea preciso.

RTA: Confirmación

6. Conseguir una carta de la compañía de seguros dirigida al despacho de contadores públicos en la que se indique el monto de la cobertura de seguros contra incendios del edificio y equipo.

RTA: Documentación

7. Examinar una póliza de seguros en la que se indique la cantidad de la cobertura del seguro

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