Elementos Instrumentales para el Cumplimiento de las

Elementos Instrumentales para el Cumplimiento de las

Contribuciones

En este tema se aludirá a los elementos formales e Instrumentales que son necesarios para el

Cumplimiento de la obligación fiscal.

Elementos instrumentales.

Registro de los contribuyentes y demás obligados

El registro federal de contribuyentes es el medio de control de la Secretaría de Hacienda y Crédito

Público para vigilar y exigir el cumplimiento de las obligaciones fiscales de los contribuyentes. Para la asignación de la clave del registro federal de contribuyentes, es importante contemplar lo que se denomina fuentes de información, y que estas fuentes son para las personas morales la copia del acta constitutiva o, en su caso, copia del documento que motivó su origen, y para las personas físicas el acta de nacimiento.

Estructura de la clave. Respecto a sus primeras 10 posiciones, la clave del registro federal de contribuyentes consta de un espacio, tres letras y seis dígitos para personas morales y de cuatro letras y seis dígitos en el caso de personas físicas.

Una vez asignada la clave a 10 posiciones, la autoridad fiscal generará dos para la clave diferenciadora de homonimia y una para el dígito verificador.

La clave completa consta de 13 posiciones.

Registro y control de vehículos

De conformidad con los convenios de colaboración administrativa en materia fiscal federal celebrados por la Secretaría de Hacienda y Crédito Público con los gobiernos de los estados, en relación con ingresos coordinados, se establece como obligación de las entidades llevar a cabo un registro estatal vehicular, excepto aeronaves, relativo a los vehículos a los que les expidan placas de circulación en su jurisdicción territorial, y deberá mantenerlo actualizado para su integración al sistema integral de información tributaria.

Para control y vigilancia del registro, el Estado ejercerá por conducto de sus autoridades fiscales las facultades siguientes:

a) Efectuar los trámites de inscripción, bajas, cambios y rectificaciones que procedan en el registro, conforme a las reglas generales que expida la secretaria.

b) Realizar actos de verificación y comprobación para mantener actualizado el registro del Estado, conforme a los lineamientos y normatividad correspondientes.

c) Recibir y, en su caso, requerir los avisos, manifestaciones y demás documentos que conforme a las diversas disposiciones legales aplicables deban presentarse.

d) Diseñar y emitir los formatos para control vehicular y el cobro del impuesto sobre tenencia o uso de vehículos, los cuales deberán contener como mínimo los requisitos siguientes.

•Datos generales. Entidad federativa y año fiscal que se cubre.

•Datos del propietario. Nombre o razón social, registro federal de contribuyentes, domicilio y código postal.

•Datos del vehículo. Marca, modelo, año, número de cilindros, origen o procedencia, número de motor, numero de chasis, numero de placa.

e) Informar a la secretaria de los movimientos efectuados en el registro estatal vehicular y reponer dicho registro en su totalidad, conforme a los medios magnéticos y periodicidad que establezca la secretaria.

En materia de recaudación, comprobación, determinación y cobro del impuesto sobre tenencia o uso de vehículos, el Estado ejercerá las facultades siguientes:

a) Recibir y, en su caso, exigir las declaraciones, avisos y demás documentos que establezcan las disposiciones fiscales y recaudar los pagos respectivos, así como revisar, determinar y cobrar las diferencias que provengan de errores aritméticos.

b) Comprobar el cumplimiento de las disposiciones fiscales y determinar el impuesto, su actualización y accesorios a cargo de los contribuyentes, responsables solidarios y demás obligados, con motivo del ejercicio de sus facultades.

c) Las establecidas en el art 41 del Código Fiscal de la Federación.

d) Notificar los actos administrativos y las resoluciones dietadas por él mismo, así como recaudar, en su caso, el importe correspondiente.

e) Llevar a cabo el procedimiento administrativo de ejecución, para hacer efectivo el impuesto y sus accesorios que él mismo determine.

Registro nacional de vehículos

Tiene su fundamento en la Ley del registro nacional de vehículos, cuyo objetivo es crear y regular el registro nacional de vehículos.

Padrón catastral

El padrón catastral es el registro de bienes inmuebles para efectos del impuesto predial.

Padrón de exportación sectorial

Los exportadores de los bienes a que se refiere el art 20, fracc 1, incs A), BJ, CJ, D) Y E) de la Ley del

impuesto especial sobre producción y servicios, para efectos de aplicar la tasa del 0% a que se refiere la fracc 111 del citado precepto, así como los contribuyentes de los bienes a que alude el art 20, fracc 1, incs F) y G) para gozar de la exención establecida en el art 20, fracc 111, segundo párr. deberán estar inscritos en el padrón de exportadores sectorial a cargo de la Secretaría de Hacienda y Crédito Público, para lo cual habrán de cumplir con las disposiciones de carácter general que al efecto emita la citada dependencia.

Padrón de importación sectorial

Los fabricantes, productores, envasadores e importadores de alcohol y alcohol desnaturalizado deberán estar inscritos en el padrón de contribuyentes de bebidas alcohólicas.

Registro del despacho de mercancías de las empresas

Este control se lleva en materia aduanera para aquellas empresas que realicen la importación de mercancías mediante el procedimiento de revisión de origen a que se refiere el art 98 de la Ley aduanera, consistente en que el importador verifica y asume como ciertos, bajo su responsabilidad, los datos acerca de las mercancías que le proporcione su proveedor, necesarios para elaborar el pedimento correspondiente.

Padrón de contribuyentes de bebidas alcohólicas

El art 19, fracc XIV, de la Ley del impuesto especial sobre producción y servicios prevé que los fabricantes, productores, envasadores e importadores de alcohol y alcohol desnaturalizado deberán estar inscritos en el padrón de contribuyentes de bebidas alcohólicas.

Autoridades fiscales y su competencia.

Facultades del Ejecutivo federal en la materia

El presidente de la república tiene una gran responsabilidad, pues como facultades fundamentales, además de las finanzas públicas y la política fiscal como instrumentos para el desarrollo económico social, le corresponden las siguientes:

a) La rectoría del Estado, vinculada con la economía mixta y con una planeación

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