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RESUMEN EJECUTIVO

Los estados financieros, también denominados estados contables, informes financieros o cuentas anuales, son documentos que utilizan las organizaciones para dar a conocer la situación económica y financiera y los cambios que experimenta la misma a una fecha o periodo determinado.

Esta información resulta útil para la Administración, gestores, reguladores y otros tipos de interesados como los accionistas, acreedores o propietarios .

La mayoría de estos informes constituyen el producto final de la contabilidad y son elaborados de acuerdo a principios de contabilidad generalmente aceptados (PCGA), normas contables o normas de información financiera.

Principales Estados Financieros:

• Balance General

• Estado de Ganancias y Pérdidas

• Estado de Flujo de Efectivo

• Estado de cambios en el patrimonio Neto.

Balance General

El balance general es una imagen de la empresa en un momento determinado. Incluye los activos y pasivos, proporcionando información sobre el patrimonio neto de la empresa. En otras palabras un balance general es un resumen de todo lo que tiene la empresa, de lo que debe, lo que le deben y de lo que realmente le pertenece a su propietario, a una fecha determinada.

Consta de dos partes, activo y pasivo. El activo muestra los elementos patrimoniales de la empresa, mientras que el pasivo detalla su origen financiero. La legislación exige que este documento sea imagen fiel del estado patrimonial de la empresa.

DESARROLLO DEL CASO

CASO 2: ELECTRODOMESTICOS SA

1. La empresa Electrodomésticos S.A. se dedica a la importación y venta de televisores, DVD y equipos de audio a través de distribuidores y una tienda principal en la ciudad de Lima. La empresa acaba de iniciar sus operaciones en el país. El negocio fue constituido el 1 de marzo de 2012 con un capital de S/. 980,000, el cual fue depositado en una cuenta bancaria a nombre del negocio.

Procedimiento:

Patrimonio: Esta operación inicia la actividad financiera de la empresa con un capital inicial de los accionistas de S/.980,000.

Pasivo: Como este capital es en efectivo y depositado en cuenta corriente bancaria, realizamos el incremento en la cuenta contable Efectivo.

2. Como necesitaba establecer su oficina principal, la empresa adquirió un pequeño inmueble estratégicamente ubicado a un costo de S/. 450,000. El 30% de este monto corresponde al terreno y el saldo al local. Los pagos fueron realizados al contado. Obsérvese que el patrimonio no ha sufrido alteraciones pero se han cambiado los usos que se han hecho de él.

Procedimiento:

Pasivo .El negocio adquirió un terreno valorizado en S/.135,000 y la construcción de dicho terreno estuvo valorizada en S/.315,000 , de acuerdo a esto se realiza un debito en la cuenta de Efectivo ya que el inmueble fue adquirido en efectivo y se realiza un crédito en la cuenta Inmuebles.

3. El 2 de marzo de 2012, la empresa adquirió mercaderías para la venta por un valor de S/. 700,000, las cuales fueron pagadas en un 60% en efectivo y el saldo a través de la aceptación de una letra de 90 días.

Procedimiento:

Activo: En esta operación debemos aumentar la cuenta Mercaderías por S/700,000, como la adquisición de la mercadería fue cancelada en dos partes: una en efectivo por un importe S/.420,000 donde debemos realizar retiro de la cuenta Efectivo;

Pasivo: El restante que va hacer cancelado con una letra de S/.280,000 debe colocarse en la cuenta Cuentas por Pagar el cual es un Pasivo.

4. Se adquirió equipo de oficina por un valor total de S/. 35,000 el cual incluía escritorios, computadoras, mesas, útiles y enseres varios. El monto correspondiente a esta factura todavía no ha sido cancelado a la fecha.

Procedimiento:

Activo: En esta transacción la empresa adquiere bienes inmuebles para satisfacer necesidades operativas de la empresa, por lo tanto en la cuenta Inmuebles se realiza un incremento de S/.35,000.

Pasivo: Se entiende que la compra ha sido efectuada a crédito, por tal motivo se realiza un incremento en la cuenta Cuentas por Pagar.

5. Se firmó un contrato de publicidad por un valor de S/. 60,000 el 30 de junio de 2012, correspondiente a dos años de avisos de periódicos locales. El contrato fue pagado íntegramente por adelantado.

Procedimiento:

Activo: La empresa realiza una inversión en efectivo por publicidad por 2 años, en esta transacción realizamos un retiro en la cuenta Efectivo y realizamos un incremento en Activo Intangible debido a que estamos adquiriendo un servicio el cual va a ser utilizado por un tiempo determinado.

6. Se vendieron S/. 500,000 en electrodomésticos (costo) durante el período marzo-diciembre de 2012, a un precio de S/. 650,000 al contado obteniéndose S/. 150,000 en utilidades. La utilidad se añade al patrimonio que son los beneficios que se refieren en la Empresa y que ésta a su vez le debe al propietario.

Procedimiento:

Activo: La venta de la mercancía asciende a S/.650,000 el cual es incrementado en la cuenta Efectivo, el precio de costo de la mercancía vendida asciende a S/.500,000 el cual genera un retiro en la cuenta Existencias.

Patrimonio: Debido a que la transacción mencionada le genera una utilidad a la empresa esta se ubica en la cuenta Resultados Acumulados.

7. Se pagaron las letras pendientes.

Procedimiento:

Activos: Para pagar las letras pendientes, se realiza un retiro en la cuenta Efectivo.

Pasivos: Se realiza una disminución en la cuenta Cuentas por Pagar.

8. Para reponer el inventario se compraron mercaderías por un valor de S/. 550,000 pagando S/. 170,000 a través de letras y el saldo al contado. Nótese que el efectivo es un concepto diferente al de las utilidades. Se ha obtenido utilidades pero la empresa no cuenta con liquidez en este momento.

Procedimiento:

Activo: En esta transacción se realiza un incremento en la cuenta Existencias por el valor de compra de mercancías S/.550,000, como parte de esta mercancía ha sido adquirida en efectivo se realiza un retiro de S/.380,000 en la cuenta Efectivo.

Pasivo: Para adquirir dicha mercancía también se pagó con una letra de cambio por S/.170,000, se tendría que incrementar este importe en la cuenta Cuentas por pagar.

9. Para obtener mayor liquidez, el 6 de noviembre de 2012, se decidió pedir un préstamo bancario a largo plazo garantizado con la hipoteca del inmueble que había sido adquirido al contado, obteniéndose S/. 150,000. De este modo, se invirtieron S/. 100,000 en inventarios.

Procedimiento:

Activo: En esta transacción, se debe incrementar en la cuenta Efectivo el importe del préstamo desembolsado en esta misma cuenta realizar un retiro por S/100,000 para la compra de mercancías. Con esta última transacción debemos realizar un incremento en la cuenta Existencias por el valor de la mercadería.

Pasivo: El préstamo genera una partida en la cuenta Otros Pasivos Financieros.

10. Prepare el Estado de Situación Financiera al 31 de diciembre del 2012. Adicionalmente considerar que la Tasa del Impuesto a la Renta es del 30% y que puede ser necesario constituir una Reserva Legal.

Procedimiento:

Pasivo: En esta operación, se debe descontar el 30% de la utilidad obtenida en la cuenta Resultados Acumulados e incrementarlo en la cuenta Provisiones por Impuesto a las Ganancias (S/. 45,000).

Patrimonio: De la utilidad resultante se debe descontar el 10% para la reserva legal (S/. 10,500) e incrementarlo a la cuenta Reserva Legal. La utilidad final quedaría en S/. 94,500.

CONCLUSIONES

Cuando se habla de balance general, nos referimos a una ecuación que toda entidad debe realizar al menos una vez por año para conocer el estado de sus cuentas y para controlar, entre otras cosas, que la suma de sus pasivos no sea mayor a la suma de sus activos porque en ese caso estaríamos hablando de un déficit financiero.

La importancia del balance general radica entonces en la posibilidad de conocer la situación actual de esa entidad a nivel financiero y monetario, evitando problemas de tal tipo.

FUENTES CONSULTADAS

• PRINCIPIOS DE CONTABILIDAD GENERALMENTE ACEPTADOS. Vigencia y Aplicación. UNMSM – Facultad de Ciencias Contables. CPC. Jorge J. Gavelán Izaguirre

• NORMAS INTERNACIONALES DE INFORMACIÓN FINANCIERA (NIIF).

• CONTABILIDAD FINANCIERA, Clyde P.Stickney,Roman Weil, Katherine Schipper, Jennifer Francis

• LOS NUEVOS ESTADOS FINANCIEROS, Revista de Finanzas y Banca

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