Análisis Económico

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UNIVERSIDAD ESAN

PROGRAMA: PAE TRIBUTACIÓN EMPRESARIAL 2015

CURSO:                 Análisis Económico de los Impuestos

PROFESOR:        Edwin Gutiérrez

TITULO:        Regímenes Tributarios para las Pequeñas Empresas en Latinoamérica

INTEGRANTES:

Cabrera, Diego Alonso

                        Campos, Ana Cecilia                        

Dioses, Beder                        

Manccini, Haydi

                        Puican, Daniel

                        Vizcarra, Karla

Surco, 04 de setiembre del 2015

CAPÍTULO I

INTRODUCCION

Los regímenes especiales de tributación de países como Argentina, Brasil, Perú, Colombia, Chile   y Bolivia, han sido  implementados por razones de fomento de las pequeñas y medianas empresas con la finalidad de hacer frente a una elevada informalidad en la economía del segmento de contribuyentes. Aquí prima la simplicidad del sistema frente a la equidad en lo que respecta  a la determinación de la carga tributaria.

La creación del RUS y RER en Perú, el Monotributo en Argentina, El SIMPLES en Brasil, los sistemas simples de Colombia, Chile y Panamá., explican los diversos criterios para poder encuadrar a estas pymes en el régimen simplificado, la mayoría se basan en el empleo, ventas/ingresos. Fundamentalmente nos referimos a pequeños empresarios personas físicas o naturales con modesto volumen de facturación y número de empleados reducidos.

En esta época de cambios rápidos quien se duerme pierde, porque la importancia de las pymes es real, el 80% de la mano de obra de estos países se encuentran absorbidas   por las pymes, aunque su tributación no sea importante aún.

Lo mejor que ha ocurrido es que nuestras naciones han dado ya el primer paso, de buscar que segmentar a este sector informal. Para luego darles pautas de cumplimento en sus obligaciones tributarias que son simples y económicas.

Ya insertadas en la economía formal nacional, los estados  están buscando que fortalecer a estos pequeños entes, comprendiendo que son la alternativa del futuro  para incrementar el PBI.

Todo apunta que las pymes en algún momento se internacionalicen. La Demanda de los mercados internacionales  con la firma de los TLC, Alianza del Pacifico, etc. Por esta razón Colombia ya tomo la iniciativa de implementar normas internacionales  de información financiera para las Pymes, las mismas que vencen el 31 de Diciembre de 2016 (Ley 1314 del 2009 reglamentada por Decreto 3022 del 2013),  Perú todavía  no lo ha implementado, Argentina y Brasil están en Camino de Implementarlas, es un gran salto para lograr estandarizarlas y hacerlas más competitivas.  

CAPÍTULO II

ASPECTOS RELEVANTES

Como sabemos la pequeña y mediana empresa (en adelante PYME) juega un papel preeminente en el desarrollo social y económico de los países de América Latina, al ser la mayor fuente generadora de empleo, contribuyente de tributos municipales y nacionales y agente dinamizador del mercado.

La definición de PYME siempre ayudará a conocer la magnitud de cada segmento de empresas, su impacto en la actividad productiva, y a tomar medidas mejor enfocadas de fomento de la producción y generación de empleo.

Los resultados obtenidos nos permiten una primera aproximación al grado de heterogeneidad de la situación de las PYMES en América Latina. Así, podemos afirmar que en los países de la región se aplican diversos criterios para definir a las empresas: empleo, ventas, activos y otros (cuadro 1). En varios países existe más de un criterio (y, por tanto, más de una definición). Sin embargo, las definiciones se basan con más frecuencia en el empleo, las ventas/ingresos y los activos. Además, algunos países hacen diferencias en la definición, dependiendo de si la unidad económica es manufacturera, comercial o de servicios.

CUADRO 1

Definiciones de las empresas

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Las condiciones en que las PYME se desenvuelven en la región no les son particularmente favorables. Esto en buena parte tiene que ver con sus competencias endógenas (bajo grado de adopción tecnológica, poca calificación de sus trabajadores y/o del propio empresario, fragilidad administrativa, baja productividad), pero también es real que ciertas condiciones del entorno (e institucionales) las afectan en mayor grado que a las grandes empresas.

Al respecto, cabe considerar las condiciones estructurales prevalecientes en las economías de la región cuya adaptación a las nuevas tendencias mundiales no es lo suficientemente acelerada como para rediseñar sus estructuras de cara a los nuevos retos del mundo globalizado. Entre esas estructuras se encuentran las instituciones, definidas como las reglas de juego con las que los ciudadanos (y, obviamente, las empresas) deben actuar.

CAPÍTULO III

RACIONALIDAD ECONÓMICA

La mejora en los niveles de formalización en las empresas ha llevado a América Latina  a una reforma del sistema tributario orientándose a cumplir los principios de suficiencia, eficiencia, equidad y simplicidad que vienen sustentando la adecuada aplicación de un Sistema Tributario, por lo cual la evaluación permanente del efecto económico de los principales impuestos que conforman el Sistema Tributario (Impuesto a la Renta, el Impuesto General a las Ventas / Valor Agregado, el Impuesto Selectivo al Consumo e Impuestos Sociales), permitirá su optimización garantizando un adecuado nivel de recaudación y la neutralidad en las decisiones de los agentes económicos.  Es así que actualmente los regímenes tributarios actualmente se vienen reformando y buscan que mejore la formalidad en las empresas, promoviendo de esta manera el crecimiento económico.

La reforma busca favorecer la inversión productiva en las empresas de todos los tamaños y asegurar el crecimiento económico en el largo plazo que incentive a la reinversión, que incentiven el ahorro, la disminución de las cargas sociales a los empleadores a los efectos de estimular el empleo, reducir el costo tributario en las empresas de tal forma de incentivar el crecimiento de la economía de los países.

CAPÍTULO IV

VENTAJAS Y DESVENTAJAS

En el caso de Chile,

Dentro de las ventajas de esta reforma tributaria podemos descartar lo siguiente:

-        Se simplifican mucho más el llevado de los tributos para las pequeñas empresas llegando en algunos casos el no llevar ningún libro contable y el pago de una cuota fija para los impuestos

-        Busca corregir la Inequidad del sistema tributario chileno

De las desventajas podríamos mencionar lo siguiente:

-        Se elimina el 14 BIS y el FUT (fondo de utilidades tributables) que permitía a los contribuyentes que determinan rentas efectivas pagar el impuesto de primera categoría (renta de 3era categoría en el Perú) y global complementario y/o adicional sólo en la medida que los propietarios efectúen retiros o perciban dividendos lo que conllevaría a que el dinero que reinvertían las Pymes en su propio negocio y que estaba exonerado de pagar impuestos  sobre ese dinero, ahora tendrá que tributar más, complicando la situación de la Pyme que sobrevive con su renta generada. Esto conllevaría a que se financien para poder pagar más impuestos, teniendo una carga de intereses sobre estos préstamos.

En el caso de Perú,

En el RER tenemos como ventajas que sí se permite la emisión de facturas y la inclusión de personas jurídicas, a diferencia del Nuevo RUS donde ello no es posible, es preciso acotar que la ventaja de la emisión de facturas, tiene como contrapartida que los sujetos de este Régimen se encuentren sujetos a lo dispuesto por las normas del IGV, estando en la obligación de llevar registro de compras y registro de ventas.

Cabe precisar, que la Nueva Ley Mype también simplifica el tema de la Contabilidad del RG, señalando que los perceptores de rentas de tercera categoría (sin distinguir si son personas naturales o jurídicas) cuyos ingresos brutos anuales no superen las 150 UIT (S/.577,500.00) deberán llevar como mínimo un Registro de Ventas, un Registro de Compras y Libro Diario de formato simplificado. En tanto que los demás perceptores de rentas de tercera categoría están obligados a llevar contabilidad completa. Esta modificación resulta positiva, si se tiene en cuenta que antes de ella, los perceptores de rentas de tercera categoría distintos a las personas jurídicas con ingresos brutos anuales superiores a 100 UIT así como las personas jurídicas estaban obligados a llevar contabilidad completa.

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