El siguiente trabajo se realiza con el fin de emplear los conocimientos adquiridos en el aula

Introducción

El siguiente trabajo se realiza con el fin de emplear los conocimientos adquiridos en el aula, reforzando independientemente contenidos de consulta extra clase e implementando el material suministrado por el profesor, comprendiendo la representación de los pasivos, clasificación de los pasivo, la obligaciones financieras, igualmente solucionando ejercicios prácticos.

Objetivo general

Comprender el concepto del pasivo su clasificación, igualmente analizando cuando se obtiene una obligación financiera, para el desarrollo de las actividades.

Objetivo especifico

• Ejecutar las actividades de la contabilización, aplicando la información adquirida.

• Identificar como se realizan los asientos contables, cuando se adquiere una obligación.

• Analizar cómo se lleva a cabo un balance general.

Resumen

Los pasivos representan las deudas, obligaciones que la empresa tiene por concepto de compras a crédito, préstamos obtenidos o servicios recibidos, que debe pagar en el futuro en efectivo o mediante la transferencia de bienes o servicios.

Clasificación de los pasivos

Se clasifican en dos grupos, según su vencimiento o exigibilidad puede ser:

Pasivos a corto plazo o pasivos corrientes o circulantes:

Son aquellos que vencen en un periodo menor o igual a un año, las principales cuentas de este grupo son: Obligaciones financieras, proveedores, cuentas por pagar, impuestos, gravámenes y tasas, obligaciones laborales, pasivos estimados y provisiones e ingresos recibidos por anticipado (pasivos diferidos).

Se requiere un buen manejo de este grupo de pasivos, para no comprometer el capital de trabajo de la empresa. Cuando el pasivo corriente es mayor que el activo corriente, la empresa tiene un capital de trabajo negativo y se encuentra en estado de liquidez que puede afectar sus operaciones.

Pasivos a largo plazo, No corrientes o no circulantes:

Deudas que la empresa tiene con vencimiento mayor o menor a un año, no se pagara durante el periodo contable, las principales cuentas son: Obligaciones financieras a largo plazo, créditos hipotecarios, etc.

Clasificación de pasivos según el PUC

21. Obligaciones financieras 26. Pasivos estimados y provisiones

22. Proveedores 27. Otros pasivos

23. Cuentas por pagar. 29. Bonos y papeles comerciales.

24. Impuestos gravámenes y tasas

25. Obligaciones laborales

Obligaciones Financieras

Corresponden a las cantidades de efectivo recibidas a título de mutuo y se debe registrar por el monto de su principal. Las principales cuentas son:

Sobregiros Bancarios: Se produce mediante cheques que exceden el valor depositado en una cuenta corriente. Contablemente debe aparece en el balance general con un pasivo corriente. Estos sobregiros generan un alto costo financiero por intereses para la empresa.

Los sobregiros pueden ser reales o irreales.

Sobregiros reales: Son aquellos en donde el saldo de bancos esta sobregirado tanto en el auxiliar de bancos de la empresa, como en el extracto bancario.

Ejemplo: El día 27 de Dic 12 la Cía. ALFA Ltda. Giró el cheque N 1345 por valor de $ 350.000 a nombre de Enertolima S.A, para pagar el servicio de energía del mes. El saldo del banco en esa fecha era de $ 280.000. El banco autorizó el sobregiro y la empresa cobró el cheque.

Se requiere:

A. Contabilizar el pago y determinar el valor del sobregiro

B. Trasladar el valor del sobregiro a obligaciones financieras para el cierre del periodo contable

C. Presentación en el balance general a Dic 31 12

D. Revertir el asiento de traslado el primero de enero de 2013 para restablecer el saldo crédito a bancos. 1. Contabilizar el pago

Fecha: 27 de Dic/12

CÓDIGOS CUENTAS DEBE HABER

233550 Gastos por servicios de energía Eléctrica 350.000

11100501 Banco de Bogotá 350.000

SUMAS IGUALES 350.000 350.000

Registramos pago de servicio de energía de dic/13

Observamos que el banco tenía un saldo debito de $ 280.000, que al acreditarlo por $ 350.000 queda con un saldo crédito (sobregiro) de $ 70.000

CÓDIGOS CUENTAS DEBE HABER

11100501 Banco de Bogotá 70.000

21050501 Obligaciones financieras Sobregiros 70.000

SUMAS IGUALES 70.000 70.000

Registramos traslado de sobregiro bancario a obligaciones financieras – Sobregiros- a Dic-31/12

4. Reversión del asiento de reclasificación

El día dos de enero de enero/13 se revierte el asiento de dic/13 para restaurar el saldo crédito en el banco de Bogotá

FECHA: ENERO 2/13

CÓDIGOS CUENTAS DEBE HABER

21050501 Obligac. Finan. Sobregiros 70.000

11100501 Banco de Bogotá 70.000

SUMAS IGUALES 70.000 70.000

Sobregiros Irreales: se presentan cuando el saldo en el libro auxiliar de bancos está sobregirado y en el banco es positivo, es decir, hay dinero. La causa de esta situación es que algunos cheques que se giraron durante el periodo y por lo tanto fueron descontados en el auxiliar, no fueron cobrados por los beneficiarios de los mismos y por consiguiente no fueron pagados por el banco.

Ejemplo. La Cía. Manufacturera Ltda. Tenía en el banco de Caldas el día 30 de abril de 2013 $ 708.200 sin embargo el auxiliar de bancos de la empresa mostraba un sobregiro de $ 215.000. En esa fecha el tesorero reportó los cheques no cobrados por los beneficiarios.

Cía. Manufacturera Ltda.

Dpto. de Tesorería

Relación de cheques no cobrados

Abril 30 de 2013

CHK N° BENEFICIARIO CONCEPTO VALOR

513525 IBAL EPS S.A. Acueducto y alcantarillado 238.500

519505 Juan Pérez Malo Comisiones 187.200

513530 Enertolima SA Servicio de energía Eléctrica 497.500

Total 923.200

Saldo según extracto $ 708.200

Saldo según libros $ (215.000)

Valor cheques no cobrados $ 923.200

Si no queremos presentar el banco sobregirado en balance del fin de periodo, debemos revertir los asientos correspondientes a los cheques no cobrados

FECHA: ABRIL 30/13

CÓDIGO CUENTAS DEBE HABER

110505 Banco de Caldas 923.200

519505 Comisiones 187.200

513525 Acueducto y alcantarillado 238.500

513530 Energía Eléctrica 497.500

SUMAS IGUALES 923.200 923.200

Registramos reversión de asientos para eliminar el sobregiro en el auxiliar de bancos.

El día 2 de mayo/1, restauramos los asientos originales.

FECHA: MAYO 2/13

CÓDIGO CUENTAS DEBE HABER

519505 Comisiones 187.200

513525 Acueducto y alcantarillado 238.500

513530 Energía Eléctrica 497.500

111005 Banco de Caldas 923.200

SUMAS IGUALES 923.200 923.200

Registramos reversión del asiento de abril 30/13 para restaurar el saldo crédito en bancos

PAGARE

Es una promesa elaborada por escrito por una persona llamada suscriptor quien con su firma se compromete a pagar al beneficiario a su presentación o a una fecha determinada una suma de dinero.

Cuando una empresa presta dinero respaldado con un pagaré se pueden presentar tres situaciones con respecto a los intereses

1. Intereses vencidos

2. Intereses anticipados

3. Intereses acumulados

Intereses vencidos

Consiste en pagar los intereses al final de cada mes.

Ejemplo:

La empresa de transportes Ltda. Hizo un préstamo al banco Tequendama por $ 6.000.000 el día 1° de marzo/13 para pagar en tres cuotas mensuales el 30 de marzo, abril y mayo /13 respectivamente. El interés pactado fue 24% anual sobre saldos insolutos, pagaderos mes vencido junto con las cuotas.

Se requiere:

1. Contabilizar el préstamo

2. Registrar el pago de las cuotas y de los intereses

3. Presentación en el balance general a abril 30/13

Vp=6, 000,000

30marzo/13 30abril/13 30mayo13

1ºmarzo/13 2, 000,000 2, 000,000 2, 000,000

I1=120,000 i2=80,000 i3=40,000

I = 24% anual = 2% mensual

I = 6.000.000 x 2% = $ 120.000 primer mes

I = 4.000.000 x 2% = $ 80.000 segundo mes

I = 2.000.000 x 2% = $ 40.000 tercer mes

1. Contabilización del préstamo

CÓDIGO CUENTAS DEBE HABER

111005 Banco Tequendama 6.000.000

210510 Obliga. Financ. –pagaré- 6.000.000

SUMAS IGUALES 6.000.000 6.000.000

Registramos préstamo bancario con intereses del 24% anual pagadero mes vencido

2. Pago de la cuota más los intereses de marzo/13

FECHA: MARZO 30/13

CÓDIGO CUENTAS DEBE HABER

530520 Gastos financ. Intereses 120.000

210510 Obligac. Financieras pagaré 2.000.000

111005 Banco Tequendama 2.120.000

SUMAS

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