Auditoria

El auditor deberá basar su auditoria en diferentes técnicas, procedimientos y

herramientas que lo apoyaran en su evaluación. Las actividades del auditor

están directamente relacionadas con la verificación de las actividades,

operaciones y funciones en la empresa de acuerdo a ciertas normas, leyes o

regulaciones vigentes. De alguna forma el auditor deberá verificar que el

camino para que lo que fue planeado o programado esté preparado para

lograrse. Si no se cumple con un plan o no se hace las actividades de acuerdo

a normas, lo más probable es que no se llegue a la meta propuesta, es por eso

que la auditoria permite que lo que se espera suceda.

La palabra norma tiene el siguiente significado: Regla que se debe seguir o a

que se deben ajustar a las conductas, tareas, actividades, etc. En base a esta

definición la profesión de un auditor especialmente en el área contable y

financiera se rige por normas y criterios generalmente aceptados. Estos

criterios son emitidos por asociaciones que agrupan la experiencia de sus

miembros para que así se llegue a un estándar en la revisión de las actividades

en un área determinada. A continuación se exponen algunas normas que se

aplican al área contable y financiera y que de alguna forma sirven como marco

de referencia en el conocimiento de esta disciplina de auditoria.

Normas Generales de auditoria emitidas para el área de finanzas

 En todos los asuntos el auditor debe conservar una actitud mental

independiente

 El trabajo de auditoria, para que se eficiente y eficaz, deberá ser

planeado y cabalmente supervisado para llevarse a cabo.

 La evidencia que soporta el informe del auditor ha de ser suficiente,

competente y oportuna para soportar los resultados que presenta el

auditor, esto se logra mediante las técnicas, métodos y procedimientos

de auditoria.

 En el informe de auditoria deberá presentarse en estricto apego a las

normas de auditoria y contabilidad generalmente aceptadas

 Los informes de auditorias financieras deberán contener la opinión

razonada del auditor

Normas Generales de auditoria

A continuación se mencionan algunas de las áreas en donde existen normas

que los auditores deberán tomar en cuenta para la realización de sus

actividades. Relacionadas con Capacitación del auditor con el fin de regular las

habilidades y los conocimientos así como los conocimientos técnicos.

 Relacionados con el comportamiento del auditor ya que debe contar con

una gran capacidad de trabajo y ser considerado con un prestigio moral

alto con una gran sentido de responsabilidad

 Relacionadas con el trabajo que desarrolla el auditor, en donde se tienen

normas, criterios y lineamientos tanto para la planeación, supervisión,

aplicación del control interno, de herramientas, técnicas y

procedimientos y para la obtención de evidencias.

 Relacionadas con la emisión de resultados es decir con las normas de

presentación así como el contenido del dictamen y la opinión de auditor.

Normas de auditoria de Sistemas de Información

Como ya se había mencionado antes la auditoria de sistemas tiene que ver con

la revisión de los sistemas de información utilizados en las empresas para el

procesamiento de datos de forma automatizada, además de todas las

actividades que se encuentran relacionadas con estos sistemas.

Es necesario que se consideren el seguimiento de normas que han sido

promulgadas por la Asociación de Auditoria y Control de Sistemas de

Información con el fin de estandarizar y satisfacer los estándares requeridos en

el desempeño profesional de los miembros de la Asociación de Auditoria y

Control de Sistemas de Información y por los Auditores Certificados en

Sistemas de Información (CISA)

Los puntos mas importantes tratados en estas normas generales para los

sistemas de auditoria de la información tienen que ver con los siguientes

aspectos

 Responsabilidad, autoridad y rendimiento de cuentas

 Independencia profesional

 Relación con la organización

 Código de Ética Profesional

 Atención profesional

 Habilidades y conocimientos

 Educación profesional continua

 Planificación de la auditoria

 Supervisión

 Evidencia

 Contenido y formato de los informesProcedimientos y técnicas de auditoria

Indice

1.Introducción

2.Definición de técnica de auditoria

3.Definición de procedimiento de auditoria

4.Diferencia entre técnica y procedimiento de auditoria

5.Naturaleza, alcance y oportunidad de aplicación

6.Ejemplos prácticos

7.Definición de papeles de trabajo

8.Objetivo e importancia

9.Preparación, contenido y estructura general

10. Naturaleza, confidencialidad y propiedad de los papeles de trabajo

11.Clases de papeles de trabajo

12.Marcas de auditoria e índices de referencia

13.Archivos

14.Relación de los papeles de trabajo con las técnicas y procedimientos

15.Conclusiones

16.Bibliografía

INTRODUCCIÓN

A través de este trabajo, desarrollaremos una visión general sobre las Técnicas y Procedimientos de Auditoria, así como de Papeles de Trabajo, observaremos los objetivos y alcances de los Papeles de Trabajo dentro de la Auditoria en las empresas.

Por medio de dicha visión crearemos las bases para un análisis y estudio de la Auditoría como herramienta administrativa y financiera para encontrar errores y fraudes en las empresas y diferentes entes económicos donde en un futuro laboremos como Contadores Públicos y Auditores.

1. DEFINICIÓN DE TÉCNICA DE AUDITORIA

Son los métodos prácticos de investigación y prueba que utiliza el auditor para obtener la evidencia necesaria que fundamente sus opiniones y conclusiones, su empleo se basa en su criterio o juicio, según las circunstancias.

Es un método o detalle de procedimiento, esencial en la práctica acertada de cualquier ciencia o arte. En la auditoria. Las técnicas son métodos accesibles para obtener material de evidencia.

2. DEFINICIÓN DE PROCEDIMIENTO DE AUDITORIA

Los procedimientos de auditoria son: el conjunto de técnicas de investigación aplicables a una partida o a un grupo de hechos o circunstancias relativas a los estados financieros.

3. DIFERENCIA ENTRE TECNICA Y PROCEDIMIENTO DE AUDITORIA

Las técnicas son las herramientas de trabajo del Contador Público y los procedimientos la combinación que se hace de esas herramientas para un estudio particular.

Las técnicas y los procedimientos están estrechamente relacionados. Si las técnicas son desacertadas, la auditoria no alcanzará las normas aceptadas de ejecución.

4. NATURALEZA, ALCANCE Y OPORTUNIDAD DE APLICACIÓN

La naturaleza se refiere al tipo de procedimiento que se va a llevar acabo, el alcance es la amplitud que se da a los procedimientos, es decir, la intensidad y profundidad con que se aplican prácticamente. Y lo referente a lo que es la oportunidad es la época en que deben aplicarse los procedimientos al estudio de partidas específicas.

5. EJEMPLOS PRACTICOS

5.1. TECNICA

TÉCNICA DE TASCOI

Mediante el TASCOI el equipo auditor establece la identidad en uso de la organización, con el propósito de determinar

1. ¿Qué hace realmente la entidad?,

2. ¿Cómo lo hace?,

3. ¿Para qué lo hace?,

4. ¿Quiénes son sus propietarios?

5. ¿Cuáles sus clientes?

La información para su construcción la obtiene el auditor a través de entrevistas con los directivos de la entidad auditada.

La estructura de la herramienta TASCOI es la siguiente:

Transformación: Se refiere a las actividades que la organización hace en el día a día para producir sus bienes y/o servicios.

Actores: Son las personas o funcionarios de la organización que hacen la transformación.

Suministradores o Proveedores: son las personas que proporcionan los recursos, información e insumos para hacer la transformación.

Clientes o Usuarios: Son todas aquellas personas a quienes van dirigidos los productos, bienes o servicios que transforma la organización.

Owners o Dueños: Son quienes pueden decidir cambios en la transformación de la organización, por ejemplo el gerente, el director, las juntas o consejos directivos.

Intervinientes: Son aquellas instituciones del entorno que regulan a las organizaciones que transforman o agregan valor

5.2. PROCEDIMIENTO

ASIENTOS DE AJUSTE

Los asientos que se hagan de tiempo en tiempo durante el transcurso de la auditoria, deben tener explicaciones suficientemente extensas y detalladas para que cualquier persona que no este familiarizada con las transacciones a que se refieren, pueda comprenderlos. Por ejemplo, no debe hacerse un asiento que diga: “Para ajustar cargo de Los tres, S.A.”, sino más bien: “Para corregir cargo por un ventilador eléctrico, según factura a Los tres, S.A. del 10 de agosto del 2004, comprobante 861”. Esto hará posible que si el cliente pide el comprobante clasificado equívocamente pueda encontrársele

...